Giới thiệu về Công văn 7125/CT-TTHT năm 2019

Công văn 7125/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản thu nhập từ quà tặng. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cá nhân trong việc xác định nghĩa vụ thuế khi thực hiện các chương trình tặng quà, trao thưởng cho khách hàng hoặc người lao động.

Các quy định cốt lõi về thuế thu nhập cá nhân đối với quà tặng

Dựa trên các quy định pháp luật về thuế TNCN hiện hành (đặc biệt là Luật Thuế thu nhập cá nhân và Thông tư 111/2013/TT-BTC), Công văn 7125/CT-TTHT làm rõ các nguyên tắc áp dụng thuế đối với quà tặng như sau:

• Các loại quà tặng thuộc đối tượng chịu thuế TNCN: Cá nhân nhận quà tặng chỉ phải nộp thuế TNCN nếu quà tặng đó thuộc các nhóm tài sản được quy định cụ thể bao gồm: chứng khoán; phần vốn góp trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh; bất động sản; và các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý nhà nước (như ô tô, xe máy, tàu thuyền, súng săn, súng thể thao).
• Các loại quà tặng không thuộc đối tượng chịu thuế TNCN: Đối với các món quà tặng là hiện vật thông thường, đồ gia dụng, thiết bị điện tử, hoặc các loại hàng hóa tiêu dùng khác không yêu cầu phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng, người nhận quà tặng không phải nộp thuế TNCN đối với khoản thu nhập từ quà tặng này.
• Phân biệt đối tượng nhận quà tặng: Công văn lưu ý việc xác định nghĩa vụ thuế cần căn cứ vào mối quan hệ giữa bên tặng và bên nhận. Nếu doanh nghiệp tặng quà cho khách hàng (không có quan hệ lao động) bằng các tài sản không phải đăng ký sở hữu thì khách hàng không phát sinh nghĩa vụ thuế TNCN. Ngược lại, nếu quà tặng được trao cho người lao động của chính doanh nghiệp, khoản chi này có thể bị xem xét để tính vào thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động và chịu thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần, trừ các khoản phúc lợi được miễn thuế theo quy định.

Hướng dẫn thực hiện dành cho doanh nghiệp và người nộp thuế

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tránh các rủi ro về thuế, các tổ chức và cá nhân cần lưu ý các nội dung hướng dẫn sau:

• Đối với tổ chức, doanh nghiệp phát sinh hoạt động tặng quà: Doanh nghiệp cần xây dựng quy chế, chương trình tặng quà rõ ràng, lập đầy đủ chứng từ, hóa đơn mua hàng hóa làm quà tặng và danh sách cá nhân nhận quà. Trường hợp quà tặng thuộc diện chịu thuế TNCN, doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN (mức thuế suất 10% đối với phần trị giá quà tặng vượt trên 10 triệu đồng) trước khi trao quà cho cá nhân và thực hiện kê khai, nộp thuế thay theo quy định.
• Đối với cá nhân nhận quà tặng: Cá nhân có trách nhiệm phối hợp với tổ chức trao tặng để thực hiện nghĩa vụ thuế đối với các tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng khi nhận quà.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây phản ánh các hướng dẫn chuyên môn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh tại Công văn 7125/CT-TTHT nhằm giúp người nộp thuế áp dụng đúng chính sách thuế TNCN đối với hoạt động nhận quà tặng từ doanh nghiệp.