Giới thiệu về Công văn 715/CT-TTHT

Công văn 715/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách Thuế nhà thầu nước ngoài (FCT). Văn bản này tập trung làm rõ các nghĩa vụ thuế, đối tượng chịu thuế, phương pháp xác định doanh thu tính thuế và trách nhiệm khấu trừ, kê khai của bên Việt Nam khi phát sinh giao dịch kinh tế với các tổ chức, cá nhân nước ngoài.

Các nội dung cốt lõi về Thuế nhà thầu nước ngoài theo hướng dẫn

- Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu nước ngoài

• Các tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận ký kết với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Các cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng.
• Các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ hoặc cung cấp dịch vụ gắn liền với hàng hóa tại Việt Nam.

- Các trường hợp không thuộc đối tượng áp dụng

• Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện giao nhận hàng hóa tại cửa khẩu quốc tế của Việt Nam (hoạt động bán hàng thuần túy, không kèm theo các dịch vụ thực hiện tại Việt Nam).
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được tiêu dùng và thực hiện hoàn toàn ở ngoài Việt Nam.
• Các dịch vụ cụ thể được thực hiện tại nước ngoài như: sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc thiết bị; quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo trên internet); xúc tiến thương mại và đầu tư; môi giới bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài; đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến).

- Phương pháp tính thuế và thuế suất áp dụng

Đối với phương pháp trực tiếp (phương pháp khấu trừ tại nguồn phổ biến nhất), nghĩa vụ thuế của nhà thầu nước ngoài được xác định dựa trên tỷ lệ phần trăm tính trên doanh thu tính thuế:

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Tỷ lệ % để tính thuế GTGT đối với ngành dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm là 5%; đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu là 3%; đối với hoạt động sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa là 2%.
• Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Tỷ lệ % để tính thuế TNDN đối với dịch vụ là 5%; đối với tiền bản quyền (quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ) là 10%; đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán, tài chính là 0.1%; đối với hoạt động xây dựng, vận tải, sản xuất là 2%.

- Trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế của bên Việt Nam

• Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có nghĩa vụ khấu trừ số thuế nhà thầu (bao gồm cả thuế GTGT và thuế TNDN) trước khi thực hiện thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.
• Bên Việt Nam phải thực hiện đăng ký thuế, kê khai tờ khai thuế nhà thầu và nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh thanh toán hoặc khai theo tháng nếu phát sinh thường xuyên).
• Trường hợp bên Việt Nam không thực hiện khấu trừ hoặc khấu trừ không đúng, không đủ, bên Việt Nam sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về thuế, phải nộp đủ số tiền thuế thiếu và tiền chậm nộp phát sinh theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Ý nghĩa pháp lý và khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Công văn 715/CT-TTHT là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp Việt Nam chủ động rà soát các hợp đồng thương mại quốc tế. Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý đến điều khoản thanh toán trong hợp đồng (giá trị hợp đồng đã bao gồm thuế - Gross, hay chưa bao gồm thuế - Net) để thực hiện quy đổi doanh thu tính thuế chính xác, tránh các rủi ro bị truy thu và phạt chậm nộp thuế khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.