Tóm tắt Công văn 7167/CT-TTHT năm 2016 về chính sách kê khai thuế đối với hóa đơn chi phí vận chuyển

Công văn 7167/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và hạch toán chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi phí vận chuyển phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết các chính sách cốt lõi:

- Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn vận chuyển

Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các hóa đơn dịch vụ vận chuyển hàng hóa, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý sau:

• Có hóa đơn GTGT hợp pháp của dịch vụ vận chuyển mua vào, thông tin trên hóa đơn phải chính xác và đầy đủ theo quy định.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn dịch vụ vận chuyển có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).
• Trường hợp mua dịch vụ vận chuyển nhiều lần trong cùng một ngày của cùng một nhà cung cấp mà tổng giá trị các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên thì cũng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế.
• Chi phí vận chuyển phải trực tiếp phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT của doanh nghiệp.

- Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Các khoản chi phí vận chuyển phát sinh thực tế chỉ được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu thỏa mãn các tiêu chuẩn:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp (ví dụ: vận chuyển nguyên vật liệu đầu vào, vận chuyển thành phẩm đi tiêu thụ, vận chuyển tài sản cố định).
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật (hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng của đơn vị cung cấp dịch vụ vận tải).
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) tại thời điểm ghi nhận chi phí.

- Nguyên tắc xử lý đối với hóa đơn chi phí vận chuyển bị bỏ sót

Trong trường hợp doanh nghiệp phát hiện các hóa đơn chi phí vận chuyển của các kỳ trước bị bỏ sót chưa kê khai, việc xử lý được thực hiện theo nguyên tắc:

• Doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ bổ sung vào kỳ tính thuế phát hiện sai sót trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
• Việc kê khai bổ sung phải tuân thủ đúng các quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành về khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

- Những lưu ý quan trọng dành cho doanh nghiệp

Để tránh rủi ro bị cơ quan thuế xuất toán chi phí và từ chối khấu trừ thuế GTGT đối với dịch vụ vận chuyển, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Hợp đồng thương mại hoặc hợp đồng vận chuyển phải quy định rõ ràng về nghĩa vụ chịu chi phí vận chuyển thuộc về bên mua hay bên bán.
• Hồ sơ kèm theo hóa đơn vận chuyển cần có đầy đủ chứng từ chứng minh việc giao nhận hàng hóa thực tế như: biên bản bàn giao, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, vận đơn hoặc phiếu điều xe.
• Đối với các cá nhân kinh doanh vận tải nhỏ lẻ không có hóa đơn tự in, doanh nghiệp phải yêu cầu họ liên hệ với cơ quan thuế để mua hóa đơn lẻ cấp theo từng lần phát sinh nhằm đảm bảo tính hợp pháp của chứng từ đầu vào.