Giới thiệu về Công văn 7380/TCHQ-TXNK năm 2017

Công văn 7380/TCHQ-TXNK được ban hành bởi Tổng cục Hải quan nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu. Văn bản tập trung làm rõ các quy định về thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu, gia công, cũng như việc xử lý thuế khi thay đổi mục đích sử dụng hoặc phát sinh phế liệu, phế phẩm trong quá trình sản xuất.

Chính sách thuế đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu

• Điều kiện miễn thuế nhập khẩu: Hàng hóa là nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu được miễn thuế nhập khẩu theo quy định tại Khoản 7 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 và Điều 12 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP. Doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về cơ sở sản xuất, quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng máy móc, thiết bị tại cơ sở sản xuất và thực hiện báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư với cơ quan hải quan.
• Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT): Đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu, đối tượng này thuộc diện không chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành liên quan.

Xử lý thuế khi thay đổi mục đích sử dụng hàng hóa nhập khẩu

• Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế: Trường hợp hàng hóa nhập khẩu đã được miễn thuế nhập khẩu nhưng sau đó thay đổi mục đích sử dụng hoặc chuyển tiêu thụ nội địa, người nộp thuế phải kê khai, nộp đủ tiền thuế nhập khẩu, thuế GTGT và các loại thuế khác (nếu có) theo quy định của pháp luật.
• Thời điểm tính thuế: Trị giá tính thuế, thuế suất và tỷ giá tính thuế đối với hàng hóa thay đổi mục đích sử dụng được xác định tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan mới (tờ khai thay đổi mục đích sử dụng hoặc chuyển tiêu thụ nội địa).
• Xử lý hành vi vi phạm: Các trường hợp tự ý thay đổi mục đích sử dụng hàng hóa miễn thuế mà không chủ động khai báo với cơ quan hải quan sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về hải quan, đồng thời bị truy thu đủ số tiền thuế trốn, chậm nộp theo quy định của pháp luật quản lý thuế.

Chính sách thuế đối với phế liệu, phế phẩm thu được trong quá trình sản xuất

• Thuế nhập khẩu đối với phế liệu, phế phẩm: Phế liệu, phế phẩm thu được trong quá trình sản xuất hàng xuất khẩu từ nguyên liệu nhập khẩu khi bán ra thị trường nội địa được miễn thuế nhập khẩu nhưng phải kê khai, nộp thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về thuế nội địa.
• Quản lý và giám sát hải quan: Doanh nghiệp có trách nhiệm quản lý, theo dõi và báo cáo chi tiết lượng phế liệu, phế phẩm phát sinh từ nguồn nguyên liệu nhập khẩu miễn thuế để cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra, giám sát khi cần thiết.

Hướng dẫn thực hiện và phối hợp giữa các cơ quan hải quan địa phương

• Thống nhất áp dụng pháp luật: Tổng cục Hải quan yêu cầu Cục Hải quan các tỉnh, thành phố quán triệt và thực hiện thống nhất các hướng dẫn tại công văn này, tránh tình trạng áp dụng không đồng nhất gây khó khăn cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Tăng cường kiểm tra sau thông quan: Đẩy mạnh công tác kiểm tra sau thông quan đối với các doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu để sản xuất xuất khẩu, gia công nhằm kịp thời phát hiện, ngăn chặn và xử lý các hành vi lợi dụng chính sách ưu đãi thuế để gian lận, trốn thuế.