Công văn 74367/CTHN-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn quan trọng về mặt nghiệp vụ thuế, giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến việc lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa nhập khẩu cho nhà cung cấp nước ngoài. Dưới đây là tóm tắt chi tiết và phân tích chuyên sâu các nội dung cốt lõi của văn bản này.

- Nguyên tắc lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa nhập khẩu

• Khi doanh nghiệp mua hàng hóa (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) nhưng do không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại một phần hoặc toàn bộ hàng hóa cho người bán, doanh nghiệp phải thực hiện lập hóa đơn theo quy định.
• Việc lập hóa đơn nhằm ghi nhận giảm doanh thu, giảm trị giá hàng hóa mua vào và phục vụ cho công tác kê khai, hoàn thuế hoặc điều chỉnh nghĩa vụ thuế liên quan.
• Hóa đơn điện tử được sử dụng phải tuân thủ các quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.

- Loại hóa đơn và cách thức lập hóa đơn đối với hàng trả lại nước ngoài

• Doanh nghiệp nội địa khi xuất trả lại hàng hóa cho nhà cung cấp nước ngoài sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hoặc hóa đơn bán hàng tùy thuộc vào phương pháp tính thuế mà doanh nghiệp đang áp dụng (phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp).
• Trên hóa đơn phải thể hiện rõ nội dung xuất trả lại hàng hóa cho phía nước ngoài do không đúng quy cách, chất lượng hoặc theo thỏa thuận giữa hai bên.
• Thông tin trên hóa đơn cần ghi nhận đầy đủ các chỉ tiêu bắt buộc như: tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) của nhà cung cấp nước ngoài; tên hàng hóa, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền và thuế suất thuế GTGT tương ứng.

- Hồ sơ và chứng từ kèm theo khi trả lại hàng nhập khẩu

• Để đảm bảo tính hợp pháp và hợp lệ của việc trả lại hàng hóa, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ chứng minh bao gồm: Hợp đồng mua bán ban đầu, thỏa thuận trả lại hàng hóa ký kết giữa hai bên (nêu rõ lý do trả hàng), tờ khai hải quan nhập khẩu ban đầu.
• Tờ khai hải quan xuất khẩu đối với lô hàng trả lại (ghi rõ xuất trả hàng theo tờ khai nhập khẩu nào).
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng (nếu có) thể hiện việc hoàn trả tiền hoặc cấn trừ công nợ giữa doanh nghiệp Việt Nam và nhà cung cấp nước ngoài.

- Kê khai thuế và điều chỉnh nghĩa vụ thuế liên quan

• Doanh nghiệp căn cứ vào hóa đơn xuất trả lại hàng hóa và tờ khai hải quan xuất khẩu để thực hiện kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ (nếu đã kê khai trước đó).
• Điều chỉnh giảm trị giá hàng tồn kho hoặc giá vốn hàng bán tương ứng với giá trị hàng hóa thực tế đã xuất trả.
• Trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu tại cơ quan Hải quan, doanh nghiệp thực hiện thủ tục hoàn thuế hoặc xử lý số tiền thuế nộp thừa theo quy định của pháp luật hải quan và pháp luật quản lý thuế hiện hành.