Tổng quan về Công văn 8221/CT-TTHT năm 2012

Công văn 8221/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2012 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc lập hóa đơn và xử lý thuế khi doanh nghiệp thực hiện xuất trả lại hàng hóa nhập khẩu cho nhà cung cấp nước ngoài. Văn bản này giúp tháo gỡ các vướng mắc của doanh nghiệp trong quá trình thực hiện thủ tục hoàn trả hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng hoặc theo thỏa thuận hợp đồng.

- Quy định về việc lập hóa đơn khi xuất trả lại hàng hóa nhập khẩu

• Khi doanh nghiệp xuất trả lại hàng hóa đã nhập khẩu cho chủ hàng nước ngoài (do không đúng chất lượng, chủng loại hoặc các lý do khác theo thỏa thuận), doanh nghiệp phải lập hóa đơn để làm căn cứ xuất hàng và làm thủ tục hải quan.
• Loại hóa đơn sử dụng trong trường hợp này là hóa đơn xuất khẩu (theo quy định về hóa đơn, chứng từ tại thời điểm ban hành công văn).
• Trên hóa đơn xuất trả hàng, doanh nghiệp phải ghi rõ nội dung: "Hàng trả lại cho chủ hàng nước ngoài theo tờ khai hải quan nhập khẩu số... ngày... tháng... năm..." để làm cơ sở đối chiếu và xác định tính hợp lệ của giao dịch.

- Hồ sơ và chứng từ kèm theo khi xuất trả hàng hóa

• Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ hải quan đối với hàng hóa tái xuất trả lại cho đối tác nước ngoài, bao gồm tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu (tái xuất).
• Hợp đồng nhập khẩu ban đầu và văn bản thỏa thuận giữa hai bên về việc trả lại hàng hóa (trong đó nêu rõ lý do trả hàng, số lượng, giá trị hàng hóa trả lại).
• Hóa đơn thương mại (Commercial Invoice) và hóa đơn xuất khẩu do doanh nghiệp Việt Nam tự lập khi xuất trả hàng.
• Chứng từ vận chuyển (vận đơn) thể hiện việc hàng hóa đã được thực xuất ra khỏi lãnh thổ Việt Nam.

- Hướng dẫn kê khai và xử lý thuế liên quan

• Đối với thuế giá trị gia tăng (GTGT): Doanh nghiệp thực hiện kê khai giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ tương ứng với trị giá hàng hóa xuất trả lại (nếu trước đó đã kê khai khấu trừ thuế GTGT khâu nhập khẩu). Trường hợp chưa kê khai khấu trừ, doanh nghiệp không được kê khai khấu trừ đối với phần hàng hóa trả lại này.
• Đối với thuế nhập khẩu: Doanh nghiệp liên hệ với cơ quan Hải quan nơi mở tờ khai để thực hiện thủ tục hoàn thuế nhập khẩu đã nộp (hoặc không thu thuế nhập khẩu nếu chưa nộp) đối với số lượng hàng hóa thực tế tái xuất trả lại nước ngoài theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
• Hạch toán kế toán: Doanh nghiệp căn cứ vào hóa đơn xuất trả hàng và các chứng từ liên quan để hạch toán giảm giá trị hàng hóa tồn kho, giảm khoản phải trả cho người bán nước ngoài tương ứng.

- Ý nghĩa pháp lý và lưu ý cho doanh nghiệp

• Công văn 8221/CT-TTHT thống nhất cách hiểu và áp dụng luật thuế đối với hành vi xuất trả hàng nhập khẩu, tránh việc doanh nghiệp tự ý xuất trả mà không lập hóa đơn dẫn đến vi phạm quy định về quản lý hóa đơn, chứng từ.
• Doanh nghiệp cần lưu ý sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan Thuế và cơ quan Hải quan trong việc kiểm tra tính đồng bộ của hồ sơ (giữa tờ khai hải quan tái xuất và hóa đơn xuất khẩu) để đảm bảo quyền lợi được hoàn thuế hoặc giảm trừ nghĩa vụ thuế một cách hợp pháp.