Công văn 75037/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Nội dung văn bản tập trung làm rõ các quy định về kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư của doanh nghiệp đang trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.

1. Quy định về kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội, việc kê khai thuế GTGT đối với các dự án đầu tư mới của cơ sở kinh doanh được thực hiện theo nguyên tắc phân loại và bù trừ nghĩa vụ thuế, cụ thể:

• Doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi có dự án đầu tư mới (tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố) phải thực hiện lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với số thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện trong kỳ.
• Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư đó.

2. Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

Công văn lưu ý các doanh nghiệp về những trường hợp dự án đầu tư không thuộc diện được hoàn thuế GTGT mà phải chuyển số thuế chưa được khấu trừ sang kỳ tiếp theo:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật chuyên ngành.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

3. Điều kiện khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào

Để đảm bảo quyền lợi khấu trừ và hoàn thuế đối với dự án đầu tư, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện chặt chẽ về mặt chứng từ:

• Phải hạch toán riêng biệt thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư, không được lẫn lộn với hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường.
• Có đầy đủ hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).

4. Ý nghĩa và khuyến nghị áp dụng

Công văn 75037/CT-TTHT mang tính định hướng rõ ràng, giúp các doanh nghiệp chuẩn hóa quy trình kế toán thuế đối với các dự án đầu tư mới. Việc áp dụng đúng hướng dẫn giúp doanh nghiệp tối ưu hóa dòng tiền thông qua công tác hoàn thuế nhanh chóng, đồng thời hạn chế tối đa các rủi ro bị truy thu hoặc xử phạt hành chính khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại đơn vị.