Tóm tắt Công văn 7515/CT-TTHT năm 2014 về hóa đơn, chứng từ đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản
Công văn 7515/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và tổ chức thực hiện đúng quy định về việc lập hóa đơn, chứng từ khi thực hiện hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Dưới đây là các nội dung cốt lõi và chi tiết của văn bản:
1. Nguyên tắc lập hóa đơn khi chuyển nhượng bất động sản
- Khi thực hiện chuyển nhượng bất động sản, doanh nghiệp phải lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hoặc hóa đơn bán hàng theo quy định, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng bất động sản, hoặc thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án, tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng.
2. Xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (GTGT)
- Giá tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ để tính thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế GTGT hiện hành.
- Trường hợp giá đất được trừ vượt quá giá chuyển nhượng thì doanh nghiệp thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thuế GTGT để đảm bảo tính toán chính xác nghĩa vụ thuế.
3. Quy định lập hóa đơn đối với trường hợp thu tiền theo tiến độ
- Trường hợp doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để bán, chuyển nhượng có thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì mỗi lần thu tiền, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT.
- Giá bán trên hóa đơn là số tiền thực tế thu theo tiến độ. Thuế GTGT được tính trên số tiền thu theo tiến độ trừ đi giá đất được trừ tương ứng với tỷ lệ thu tiền.
4. Chứng từ thanh toán và hạch toán kế toán
- Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hợp đồng chuyển nhượng, hóa đơn GTGT, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên) để làm căn cứ kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
- Các chứng từ thanh toán phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ và khớp đúng với thông tin trên hóa đơn đã lập.
Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây dựa trên các quy định pháp luật thuế áp dụng tại thời điểm ban hành Công văn 7515/CT-TTHT năm 2014. Doanh nghiệp cần đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành để áp dụng chính xác.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 7515/CT–TTHT | TP. Hồ Chí Minh , ngày 11 tháng 09 năm 2014 |
| Kính gửi: | Công ty CP bất động sản Song Mai |
Trả lời văn thư số 11/CV.2014 ngày 15/08/2014 của Công ty về hóa đơn, chứng từ, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2014):
+ Tại Khoản 1 Điều 5 quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
“Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.
Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.
Trường hợp bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ, cơ sở bồi thường phải lập hóa đơn và kê khai, tính, nộp thuế GTGT như đối với bán hàng hóa, dịch vụ; cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định.
...”.
+ Tại Điều 11 áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%:
“Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.
...”.
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty CP công nghiệp – thương mại Hữu Nghị (gọi tắt là “Công ty Hữu Nghị”) là đơn vị có quyền thuê đất và tài sản trên đất tại số 11 Đoàn Văn Bơ Phường 12 Quận 4 TP.HCM do gây ô nhiễm môi trường phải di dời theo quyết định của Ủy ban nhân dân TP.HCM. Để chuyển mục đích sử dụng đất từ sản xuất sang kinh doanh thương mại - dịch vụ, Công ty Hữu Nghị đã ký thỏa thuận hợp tác đầu tư với Công ty CP bất động sản R.E.E góp vốn thành lập Công ty CP bất động sản Song Mai (gọi tắt là “Công ty Song Mai”) làm chủ đầu tư thực hiện dự án “Trung tâm thương mại - cao ốc văn phòng” và đã được Ủy ban nhân dân TP.HCM chấp thuận (công văn số 3768/UBND-PCNC ngày 05/08/2014). Theo thỏa thuận tại hợp đồng, Công ty Song Mai phải chi “hỗ trợ” cho Công ty Hữu Nghị số tiền 42 tỷ đồng để được quyền thực hiện dự án thì khi nhận tiền Công ty Hữu Nghị phải lập hoá GTGT và tính, kê khai nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo hoạt động chuyển nhượng bất động sản, thuế suất thuế GTGT áp dụng là 10%.
Cục Thuế TP thông báo để Công ty biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
|
Nơi nhận: | KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Công văn 9532/CT-TTHT năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 2 Công văn 12353/CT-TTHT năm 2015 về hóa đơn, chứng từ do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 3 Công văn 14216/CT-TTHT năm 2015 về hóa đơn, chứng từ đối với tiền hỗ trợ cho nhà phân phối do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Công văn 9532/CT-TTHT năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 3 Công văn 12353/CT-TTHT năm 2015 về hóa đơn, chứng từ do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 4 Công văn 14216/CT-TTHT năm 2015 về hóa đơn, chứng từ đối với tiền hỗ trợ cho nhà phân phối do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành