Tóm tắt Công văn 14216/CT-TTHT năm 2015 về hóa đơn, chứng từ đối với tiền hỗ trợ cho nhà phân phối

Công văn 14216/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và nhà phân phối xác định rõ phương thức lập hóa đơn, chứng từ cũng như nghĩa vụ thuế liên quan đối với các khoản tiền hỗ trợ, tiền thưởng đạt doanh số hoặc hỗ trợ chi phí.

- Quy định về việc lập hóa đơn và chứng từ khi nhận tiền hỗ trợ

• Trường hợp nhận tiền hỗ trợ không kèm theo dịch vụ: Khi nhà phân phối nhận tiền hỗ trợ, tiền thưởng, hỗ trợ đạt doanh số hoặc các khoản hỗ trợ tài chính khác từ nhà cung cấp mà không thực hiện bất kỳ dịch vụ nào cho nhà cung cấp (như dịch vụ quảng cáo, tiếp thị, trưng bày sản phẩm...), nhà phân phối không phải lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT). Thay vào đó, nhà phân phối chỉ cần lập chứng từ thu tiền. Nhà cung cấp căn cứ vào hợp đồng, quy chế chi thưởng và chứng từ chi tiền để hạch toán chi phí theo quy định.
• Trường hợp nhận tiền hỗ trợ kèm theo dịch vụ: Nếu khoản tiền hỗ trợ nhận được gắn liền với việc nhà phân phối thực hiện các dịch vụ cho nhà cung cấp (như dịch vụ trưng bày sản phẩm, quảng cáo, chương trình khuyến mại, tiếp thị...), đây được xác định là hoạt động cung ứng dịch vụ. Nhà phân phối bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT và giao cho nhà cung cấp.

- Nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT)

• Đối với khoản hỗ trợ không kèm dịch vụ: Khoản tiền này thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Do đó, nhà phân phối không cần kê khai thuế GTGT đầu ra, và nhà cung cấp cũng không có thuế GTGT đầu vào để khấu trừ.
• Đối với khoản hỗ trợ kèm dịch vụ: Nhà phân phối phải thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT đầu ra theo mức thuế suất quy định (thông thường là 10%). Nhà cung cấp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên).

- Nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Đối với bên nhận hỗ trợ (nhà phân phối): Toàn bộ các khoản tiền hỗ trợ, tiền thưởng nhận được dưới mọi hình thức đều phải được ghi nhận vào thu nhập khác để tính thuế TNDN trong kỳ.
• Đối với bên chi hỗ trợ (nhà cung cấp): Khoản chi hỗ trợ cho nhà phân phối được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện: khoản chi thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh; có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp pháp (hợp đồng, chương trình hỗ trợ, chứng từ chi tiền, chứng từ thu tiền hoặc hóa đơn GTGT); và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản chi từ 20 triệu đồng trở lên.