Giới thiệu về Công văn 754/TCT-CS

Công văn 754/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các cơ sở hạch toán phụ thuộc. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong việc xác định nghĩa vụ thuế, địa điểm nộp hồ sơ khai thuế và phương thức phân bổ số thuế GTGT phải nộp giữa trụ sở chính và các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc nằm ở các tỉnh, thành phố khác nhau.

- Đối tượng áp dụng và phạm vi điều chỉnh

• Các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có thành lập các chi nhánh, văn phòng đại diện hoặc cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nơi đóng trụ sở chính.
• Các cơ quan thuế các cấp trong việc tiếp nhận, hướng dẫn và giám sát quá trình kê khai, nộp thuế GTGT của người nộp thuế có đơn vị phụ thuộc.

- Nguyên tắc kê khai thuế GTGT đối với cơ sở hạch toán phụ thuộc

• Kê khai tập trung tại trụ sở chính: Về nguyên tắc chung, người nộp thuế thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính cho toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh của mình và các đơn vị phụ thuộc hạch toán phụ thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu.
• Kê khai riêng tại nơi có đơn vị phụ thuộc: Đối với các đơn vị phụ thuộc trực tiếp bán hàng, phát sinh doanh thu và sử dụng hóa đơn riêng, hoặc các cơ sở sản xuất trực tiếp khác tỉnh với trụ sở chính, doanh nghiệp phải thực hiện khai thuế riêng hoặc phân bổ nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế hiện hành.

- Hướng dẫn phân bổ số thuế GTGT phải nộp

• Xác định tỷ lệ phân bổ: Đối với các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc khác tỉnh, số thuế GTGT phải nộp tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất được xác định theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu của cơ sở sản xuất hoặc theo quy định chi tiết tại Thông tư hướng dẫn Luật Quản lý thuế (như Thông tư 80/2021/TT-BTC).
• Nghĩa vụ nộp tiền thuế: Doanh nghiệp có trách nhiệm nộp số thuế đã phân bổ vào ngân sách nhà nước của tỉnh nơi có cơ sở hạch toán phụ thuộc hoạt động. Số thuế này được khấu trừ vào tổng số thuế GTGT phải nộp của toàn doanh nghiệp tại trụ sở chính khi quyết toán.

- Thủ tục và hồ sơ kê khai thuế

• Mẫu biểu kê khai: Doanh nghiệp sử dụng các mẫu tờ khai thuế GTGT theo quy định hiện hành, kèm theo phụ lục bảng phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương nơi có đơn vị phụ thuộc (nếu thuộc trường hợp phải phân bổ).
• Thời hạn nộp hồ sơ: Tuân thủ nghiêm ngặt thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo tháng hoặc theo quý tương ứng với phương pháp kê khai mà doanh nghiệp đang áp dụng tại trụ sở chính, đảm bảo tính đồng bộ và chính xác của dữ liệu thuế.

- Ý nghĩa và lưu ý đối với doanh nghiệp

Việc áp dụng đúng hướng dẫn tại Công văn 754/TCT-CS giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý về chậm nộp, sai lệch địa bàn nộp thuế, đồng thời tối ưu hóa quy trình quản lý tài chính - kế toán nội bộ. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát mô hình hoạt động của các chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh phụ thuộc để áp dụng phương thức kê khai thuế GTGT phù hợp nhất.