Tổng quan về Công văn 7570/CT-TTHT năm 2017

Công văn 7570/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, tập trung giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích phát sinh từ tiền nhà do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động.

Chính sách thuế TNCN đối với khoản tiền thuê nhà trả thay

Theo hướng dẫn tại Công văn 7570/CT-TTHT và các quy định pháp luật về thuế TNCN hiện hành, khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động được xác định là khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công. Tuy nhiên, việc tính thuế đối với khoản thu nhập này được áp dụng mức khống chế đặc thù như sau:

• Mức tính thuế tối đa: Khoản tiền thuê nhà do đơn vị sử dụng lao động trả thay được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.
• Phần vượt định mức: Phần chi phí tiền thuê nhà vượt quá mức 15% tổng thu nhập chịu thuế nêu trên sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Điều kiện áp dụng: Quy định này áp dụng đối với các khoản tiền nhà do doanh nghiệp trực tiếp chi trả cho tổ chức, cá nhân cho thuê nhà theo hợp đồng, không áp dụng cho trường hợp doanh nghiệp chi tiền mặt trực tiếp cho người lao động tự thuê nhà.

Phương pháp xác định và công thức tính toán thu nhập chịu thuế

Để xác định chính xác nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động trong trường hợp được hỗ trợ tiền nhà, doanh nghiệp cần thực hiện theo các bước cụ thể:

• Bước 1: Xác định tổng thu nhập chịu thuế của người lao động phát sinh tại đơn vị trong kỳ tính thuế, loại trừ khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo do doanh nghiệp trả thay.
• Bước 2: Tính toán hạn mức 15% của tổng thu nhập chịu thuế đã xác định ở Bước 1.
• Bước 3: So sánh số tiền thuê nhà thực tế doanh nghiệp trả thay với hạn mức 15% vừa tính được.
• Bước 4: Lấy giá trị nhỏ hơn giữa hai số liệu ở Bước 3 để cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nhằm thực hiện kê khai và nộp thuế theo quy định.

Trách nhiệm của doanh nghiệp và người lao động trong quyết toán thuế

Công văn cũng gián tiếp nhắc nhở về nghĩa vụ kê khai và quyết toán thuế của các bên liên quan:

• Đối với doanh nghiệp: Có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN đúng quy định trước khi chi trả thu nhập cho người lao động, bao gồm cả việc tính toán chính xác phần tiền nhà trả thay chịu thuế. Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán tiền thuê nhà để làm cơ sở giải trình khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế TNCN.
• Đối với người lao động: Cần phối hợp với doanh nghiệp để cung cấp thông tin, thực hiện ủy quyền quyết toán thuế TNCN nếu đủ điều kiện, hoặc tự thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế nếu có nhiều nguồn thu nhập trong năm.