Tóm tắt Công văn 76517/CT-TTHT năm 2017 về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi trả thu nhập cho cá nhân không ký hợp đồng lao động

Công văn 76517/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi trả cho cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tránh các rủi ro pháp lý liên quan đến quyết toán thuế TNCN.

- Quy định về khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10%

• Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
• Phạm vi áp dụng bao gồm các khoản chi trả mang tính chất tiền công, tiền thù lao, tiền dịch vụ, hoặc các khoản chi khác cho cá nhân thực hiện các công việc dịch vụ, tư vấn, cộng tác viên không thuộc diện ký hợp đồng lao động dài hạn.

- Điều kiện để tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN (Lập cam kết)

• Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, cá nhân có thu nhập làm cam kết gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN.
• Mẫu cam kết được sử dụng là Mẫu số 02/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của nội dung cam kết. Trường hợp phát hiện có sự gian lận hoặc không đúng sự thật, cá nhân sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

- Điều kiện bắt buộc đối với cá nhân làm bản cam kết

• Cá nhân làm cam kết bắt buộc phải có mã số thuế (MST) cá nhân tại thời điểm làm cam kết. Trường hợp cá nhân chưa được cấp mã số thuế thì tổ chức chi trả thu nhập vẫn phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% đối với các khoản chi trả từ 2.000.000 đồng/lần trở lên, không được áp dụng hình thức làm bản cam kết.
• Cá nhân chỉ được làm cam kết khi có duy nhất một nguồn thu nhập thuộc đối tượng khấu trừ 10%. Nếu cá nhân có từ hai nguồn thu nhập trở lên tại các nơi khác nhau thì không đủ điều kiện để làm bản cam kết này.

- Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập

• Tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm lưu giữ bản cam kết của cá nhân để xuất trình với cơ quan thuế khi có yêu cầu thanh tra, kiểm tra.
• Kết thúc năm tính thuế, tổ chức chi trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế vào tờ khai quyết toán thuế TNCN để nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.