Giới thiệu về Công văn 77234/CTHN-TTHT năm 2023

Công văn 77234/CTHN-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức và người nộp thuế trên địa bàn thực hiện đúng quy định về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT). Trọng tâm của công văn là việc hướng dẫn áp dụng chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% theo quy định tại Nghị định số 44/2023/NĐ-CP của Chính phủ, giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế trong quá trình phân loại hàng hóa, dịch vụ và lập hóa đơn.

Nội dung hướng dẫn cốt lõi về thuế suất thuế giá trị gia tăng

Công văn tập trung làm rõ các nguyên tắc áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp như sau:

• Nguyên tắc giảm thuế GTGT chung: Áp dụng giảm thuế suất thuế GTGT từ 10% xuống còn 8% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, ngoại trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ cụ thể được quy định tại các Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP.
• Các nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế: Doanh nghiệp cần lưu ý các nhóm lĩnh vực không được áp dụng mức thuế suất 8% bao gồm: viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất, và các sản phẩm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
• Cách thức tra cứu và xác định đối tượng: Người nộp thuế có trách nhiệm tự đối chiếu mã ngành sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ mà đơn vị mình đang kinh doanh với Hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam để xác định chính xác đối tượng được giảm thuế. Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nằm trong danh mục loại trừ tại các Phụ lục I, II, III của Nghị định số 44/2023/NĐ-CP thì không được giảm thuế.

Hướng dẫn lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT

Cục Thuế Thành phố Hà Nội hướng dẫn chi tiết phương pháp lập hóa đơn đối với các cơ sở kinh doanh áp dụng các phương pháp tính thuế khác nhau:

• Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Khi lập hóa đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi "8%"; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán.
• Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế, tại cột "Thành tiền" ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng "Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ" ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú trên hóa đơn về việc đã giảm thuế.
• Xử lý trường hợp lập hóa đơn sai sót: Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất chưa giảm thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao cho người mua để kê khai điều chỉnh theo đúng quy định.

Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế

Để đảm bảo tính nghiêm minh và đúng quy định của pháp luật, Công văn 77234/CTHN-TTHT nhấn mạnh:

• Trách nhiệm tự kê khai và tự chịu trách nhiệm: Người nộp thuế phải chủ động nghiên cứu kỹ các quy định pháp luật về thuế và các danh mục hàng hóa kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP để áp dụng đúng mức thuế suất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ do đơn vị mình cung cấp.
• Công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế: Cơ quan thuế sẽ tăng cường công tác hậu kiểm, thanh tra, kiểm tra việc áp dụng thuế suất thuế GTGT của các doanh nghiệp nhằm phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp cố tình áp dụng sai mức thuế suất để trục lợi chính sách hoặc trốn thuế.