Giới thiệu về Công văn 72117/CTHN-TTHT năm 2023

Công văn 72117/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh trên địa bàn về việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo đúng quy định pháp luật hiện hành, đặc biệt là chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP của Chính phủ.

Nội dung trọng tâm về giảm thuế suất thuế GTGT xuống 8%

Công văn hướng dẫn chi tiết việc thực hiện giảm thuế suất thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, cụ thể như sau:

• Các nhóm hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế: Áp dụng mức thuế suất 8% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất 10%, ngoại trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ đặc thù được quy định tại các phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP.
• Các nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế: Giữ nguyên mức thuế suất 10% (hoặc mức thuế suất tương ứng theo quy định) đối với các lĩnh vực bao gồm: viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất, và các sản phẩm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Hướng dẫn xác định và tra cứu mã hàng hóa, dịch vụ

Để áp dụng đúng mức thuế suất thuế GTGT, Cục Thuế TP. Hà Nội yêu cầu các cơ sở kinh doanh thực hiện:

• Tra cứu danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế: Cơ sở kinh doanh căn cứ vào mã ngành sản phẩm và mã số HS của hàng hóa nhập khẩu quy định tại Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP để đối chiếu với hàng hóa, dịch vụ mà đơn vị mình đang kinh doanh.
• Nguyên tắc áp dụng thống nhất: Việc giảm thuế GTGT cho từng loại hàng hóa, dịch vụ được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, tiêu dùng và kinh doanh thương mại.

Quy định về lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế

Công văn nhấn mạnh hướng dẫn về thủ tục lập hóa đơn nhằm đảm bảo tính hợp pháp và minh bạch trong việc kê khai thuế:

• Trường hợp áp dụng phương pháp khấu trừ: Khi lập hóa đơn giá trị gia tăng liên quan đến hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi "8%"; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán.
• Trường hợp áp dụng phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Khi lập hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT, tại cột "Thành tiền" ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng "Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ" ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú trên hóa đơn về việc đã giảm tiền theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP.
• Xử lý trường hợp lập hóa đơn sai sót: Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất chưa giảm thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao cho người mua.