Công văn 77563/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2020 hướng dẫn chi tiết về việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) nộp hộ nhà thầu nước ngoài. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp Việt Nam xác định rõ điều kiện, chứng từ và thủ tục kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với khoản thuế đã nộp thay cho nhà thầu nước ngoài theo quy định pháp luật hiện hành.
- Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT nộp hộ nhà thầu nước ngoài
- Doanh nghiệp Việt Nam mua dịch vụ, hàng hóa của nhà thầu nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (nộp thuế thay cho nhà thầu) được phép khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với số thuế GTGT đã nộp hộ.
- Khoản thuế GTGT nộp thay này được coi là thuế GTGT đầu vào của doanh nghiệp Việt Nam nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
- Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào nộp hộ
- Hợp đồng ký kết: Giữa doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài phải có hợp đồng quy định rõ ràng về việc doanh nghiệp Việt Nam chịu trách nhiệm kê khai, nộp thay thuế GTGT cho nhà thầu nước ngoài.
- Chứng từ nộp thuế: Doanh nghiệp phải có chứng từ nộp thuế GTGT vào ngân sách nhà nước thay cho nhà thầu nước ngoài (Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản).
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn, dịch vụ mua của nhà thầu nước ngoài có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế), doanh nghiệp Việt Nam phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng cho nhà thầu nước ngoài theo đúng quy định.
- Thủ tục kê khai và hồ sơ chứng minh
- Doanh nghiệp thực hiện kê khai số thuế GTGT đã nộp hộ nhà thầu nước ngoài vào Chỉ tiêu [23] (Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào) và Chỉ tiêu [24], [25] (Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ) trên Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT).
- Hồ sơ làm căn cứ khấu trừ bao gồm: Hợp đồng nhà thầu, chứng từ thanh toán cho nhà thầu nước ngoài, và Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước ghi rõ nội dung nộp thay thuế GTGT cho nhà thầu nước ngoài.
- Một số lưu ý quan trọng khi thực hiện
- Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam thanh toán cho nhà thầu nước ngoài bằng hình thức bù trừ công nợ hoặc các hình thức thanh toán khác không dùng tiền mặt thì phải đảm bảo các hình thức này được quy định cụ thể trong hợp đồng và có đầy đủ chứng từ hợp pháp đi kèm.
- Nếu không đáp ứng được điều kiện về chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc không có chứng từ nộp thuế thay hợp lệ, doanh nghiệp sẽ không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với khoản nộp hộ này.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 77563/CT-TTHT | Hà Nội, ngày 21 tháng 08 năm 2020 |
Kính gửi: Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Mesa
Đ/c: Số 20 Bùi Thị Xuân, P. Nguyễn Du, Q. Hai Bà Trưng, TP. Hà Nội
MST: 0100520429
Trả lời công văn số 61/2020/CV/MSHN ngày 06/8/2020 của Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Mesa (sau đây gọi là Công ty) hỏi về khấu trừ thuế GTGT nộp hộ nhà thầu nước ngoài, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số 219/2014/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) hướng dẫn về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
“Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.
…”
- Căn cứ Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
“1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.
…”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty mua dịch vụ của nhà thầu nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, Công ty đã nộp thay thuế GTGT cho nhà thầu nước ngoài thì Công ty được khấu trừ thuế GTGT nộp thay này nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC, Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu trên.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ vói Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 5 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Mesa được biết và thực hiện./.
|
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại Nghị định quy định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 30764/CT-HTr năm 2015 khấu trừ thuế giá trị gia tăng nộp thay nhà thầu nước ngoài do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 2 Công văn 462/CT-TTHT năm 2017 về kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng nộp thay cho nhà thầu nước ngoài do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 3 Công văn 63357/CT-TTHT năm 2017 về khấu trừ thuế giá trị gia tăng nộp thay nhà thầu nước ngoài do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4 Công văn 86540/CT-TTHT năm 2020 về khấu trừ thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 5 Công văn 88989/CT-TTHT năm 2020 về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với tài sản cố định phục vụ hoạt động khám chữa bệnh do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 6 Công văn 93615/CT-TTHT năm 2020 về khấu trừ thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 7 Công văn 95845/CT-TTHT năm 2020 về hoàn thuế giá trị gia tăng nộp thừa do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 8 Công văn 54502/CTHN-TTHT năm 2022 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ tư vấn giám sát thi công của nhà thầu phụ Việt Nam do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại Nghị định quy định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 5 Công văn 30764/CT-HTr năm 2015 khấu trừ thuế giá trị gia tăng nộp thay nhà thầu nước ngoài do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 6 Công văn 462/CT-TTHT năm 2017 về kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng nộp thay cho nhà thầu nước ngoài do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 7 Công văn 63357/CT-TTHT năm 2017 về khấu trừ thuế giá trị gia tăng nộp thay nhà thầu nước ngoài do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 8 Công văn 86540/CT-TTHT năm 2020 về khấu trừ thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 9 Công văn 88989/CT-TTHT năm 2020 về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với tài sản cố định phục vụ hoạt động khám chữa bệnh do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 10 Công văn 93615/CT-TTHT năm 2020 về khấu trừ thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 11 Công văn 95845/CT-TTHT năm 2020 về hoàn thuế giá trị gia tăng nộp thừa do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 12 Công văn 54502/CTHN-TTHT năm 2022 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ tư vấn giám sát thi công của nhà thầu phụ Việt Nam do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành