Tổng quan về Công văn 78057/CT-HTr năm 2015
Công văn 78057/CT-HTr do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ dành cho người nộp thuế và các cơ quan thuế trực thuộc về việc thực hiện chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và công tác quản lý thuế. Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp liên quan đến nghĩa vụ kê khai, nộp thuế GTGT đối với các hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng tài sản và các thủ tục hành chính thuế liên quan.
Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) cốt lõi
Văn bản làm rõ các trường hợp chịu thuế và không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhằm đảm bảo doanh nghiệp áp dụng đúng quy định pháp luật, tránh rủi ro pháp lý:
- Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Hướng dẫn chi tiết về các đối tượng chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác. Trong trường hợp này, bên chuyển nhượng không phải kê khai, nộp thuế GTGT nhưng phải lập hóa đơn theo quy định.
- Trường hợp phải kê khai và nộp thuế GTGT: Xác định rõ các điều kiện và đối tượng chuyển nhượng tài sản, dự án đầu tư không đáp ứng điều kiện miễn kê khai thì phải thực hiện tính thuế GTGT theo thuế suất quy định (thông thường là 10%).
- Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đối với các chi phí phát sinh trong quá trình chuẩn bị đầu tư, thực hiện dự án và chuyển nhượng dự án, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp khi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
Quy định về quản lý thuế và thủ tục hóa đơn
Bên cạnh chính sách thuế GTGT, Công văn 78057/CT-HTr cũng hướng dẫn cụ thể về quy trình quản lý thuế nhằm tối ưu hóa thủ tục hành chính và tăng cường tính minh bạch:
- Nguyên tắc lập hóa đơn: Hướng dẫn cách thức lập hóa đơn đối với từng trường hợp cụ thể (chuyển nhượng không chịu thuế, chuyển nhượng chịu thuế) để làm cơ sở hạch toán kế toán và kê khai thuế cho cả bên chuyển nhượng và bên nhận chuyển nhượng.
- Địa điểm và hồ sơ kê khai thuế: Xác định rõ cơ quan thuế có thẩm quyền tiếp nhận hồ sơ khai thuế đối với hoạt động chuyển nhượng, đặc biệt là trường hợp dự án đầu tư nằm khác tỉnh, thành phố nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính.
- Nghĩa vụ của người nộp thuế: Yêu cầu doanh nghiệp phải tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của số liệu kê khai, đồng thời lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị lớn.
Ý nghĩa và hướng dẫn áp dụng thực tế
Công văn 78057/CT-HTr đóng vai trò là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Hà Nội thống nhất phương thức thực hiện nghĩa vụ thuế. Việc nắm vững các hướng dẫn tại công văn này giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế, hạn chế tối đa các khoản phạt chậm nộp hoặc phạt vi phạm hành chính do hiểu sai quy định về thuế GTGT và quản lý thuế.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 78057/CT-HTr | Hà Nội, ngày 10 tháng 12 năm 2015 |
Kính gửi: Công ty TNHH Một thành viên Chiếu sáng và Thiết bị Đô thị
Địa chỉ: Số 1 Ngõ 78 đường Ngô Gia Tự, Q. Long Biên, TP. Hà Nội
Mã số thuế: 0100106024
Trả lời công văn số 602/CTCS ngày 18/11/2015 của Công ty TNHH Một thành viên Chiếu sáng và Thiết bị Đô thị hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau:
Căn cứ Tiết a, Khoản 9, Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau
“a) Sửa đổi khoản 2 Điều 14 như sau:
2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.
Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty đã hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ theo quy định tại Tiết a, Khoản 9, Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính.
Trường hợp Công ty có số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT dùng chung cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ mà không hạch toán được thì Công ty tạm phân bổ thuế GTGT đầu vào hàng tháng/quý, cuối năm Công ty thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.
Cục thuế Thành phố Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Một thành viên Chiếu sáng và Thiết bị Đô thị được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận: | KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại Nghị định quy định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 81775/CT-HTr năm 2015 về thuế Giá trị gia tăng đối với máy móc, thiết bị chuyên dùng cho sản xuất nông nghiệp do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành
- 2 Công văn 82864/CT-HTr năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với đại lý phát hành trái phiếu do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành
- 3 Công văn 81435/CT-HTr năm 2015 về kê khai thuế giá trị gia tăng theo quý do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4 Công văn 10385/CT-TTHT năm 2018 về quản lý thuế đối với doanh thu thu hộ do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 1 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại Nghị định quy định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 4 Công văn 81775/CT-HTr năm 2015 về thuế Giá trị gia tăng đối với máy móc, thiết bị chuyên dùng cho sản xuất nông nghiệp do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành
- 5 Công văn 82864/CT-HTr năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với đại lý phát hành trái phiếu do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành
- 6 Công văn 81435/CT-HTr năm 2015 về kê khai thuế giá trị gia tăng theo quý do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 7 Công văn 10385/CT-TTHT năm 2018 về quản lý thuế đối với doanh thu thu hộ do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành