Văn bản pháp luật

Giới thiệu về Công văn 78209/CT-TTHT năm 2017

Công văn 78209/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành ngày 28 tháng 11 năm 2017 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và quy định lập hóa đơn đối với hàng hóa xuất dùng làm mẫu, cho khách hàng dùng thử. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế và hóa đơn khi triển khai các chương trình quảng bá sản phẩm.

1. Quy định về việc lập hóa đơn đối với hàng mẫu, hàng dùng thử

Theo hướng dẫn tại Công văn 78209/CT-TTHT và các văn bản pháp luật liên quan về thuế, việc lập hóa đơn đối với hàng hóa dùng làm mẫu được quy định cụ thể như sau:

Doanh nghiệp khi xuất hàng hóa để làm mẫu, cho khách hàng dùng thử phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng.
Trên hóa đơn phải ghi rõ tên hàng hóa, số lượng, chủng loại và ghi rõ nội dung là hàng mẫu, hàng dùng thử không thu tiền.
Việc lập hóa đơn này là cơ sở để doanh nghiệp hạch toán chi phí, theo dõi lượng hàng tồn kho và chứng minh tính hợp pháp của hàng hóa khi lưu thông trên thị trường.

2. Xác định giá tính thuế GTGT đối với hàng mẫu

Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa xuất làm mẫu, dùng thử phụ thuộc vào việc doanh nghiệp có thực hiện đăng ký chương trình khuyến mại theo quy định của pháp luật thương mại hay không:

Trường hợp đã đăng ký hoặc thông báo với Sở Công thương: Đối với hàng hóa dùng làm mẫu, cho khách hàng dùng thử theo chương trình khuyến mại đã thực hiện đăng ký hoặc thông báo với cơ quan quản lý nhà nước về thương mại (Sở Công thương) theo quy định, giá tính thuế GTGT được xác định bằng không (0).
Trường hợp không đăng ký hoặc thông báo theo quy định: Nếu doanh nghiệp xuất hàng mẫu, hàng dùng thử nhưng không thực hiện đăng ký hoặc thông báo với Sở Công thương theo quy định của pháp luật về thương mại, doanh nghiệp phải kê khai, tính thuế GTGT như đối với trường hợp tiêu dùng nội bộ hoặc biếu, tặng, cho. Giá tính thuế GTGT trong trường hợp này là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động xuất hàng mẫu.

3. Khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng mẫu

Chính sách khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa dùng làm mẫu được thực hiện theo nguyên tắc chung của pháp luật thuế GTGT:

Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào để làm mẫu, cho khách hàng dùng thử phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ.
Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn GTGT mua vào hợp pháp, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
Đồng thời, doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ liên quan đến chương trình xuất hàng mẫu như: quyết định phê duyệt chương trình của ban giám đốc, biên bản giao nhận hàng mẫu, hoặc văn bản xác nhận của Sở Công thương (nếu có).

4. Ý nghĩa pháp lý và lưu ý cho doanh nghiệp

Công văn 78209/CT-TTHT giúp làm rõ ranh giới giữa việc xuất hàng mẫu hợp pháp được hưởng ưu đãi thuế và việc xuất hàng không đúng quy định dẫn đến bị truy thu thuế. Doanh nghiệp cần lưu ý:

Luôn chủ động thực hiện thủ tục thông báo hoặc đăng ký chương trình khuyến mại, giới thiệu sản phẩm với Sở Công thương trước khi thực hiện xuất hàng mẫu để tối ưu hóa chi phí thuế GTGT.
Thực hiện nghiêm túc việc xuất hóa đơn cho mọi trường hợp xuất hàng mẫu, tránh việc tự ý xuất kho sử dụng mà không lập hóa đơn, dẫn đến rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn và thuế.

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 78209/CT-TTHT V/v thuế GTGT đối với hàng mẫu để khách hàng dùng thử	Hà Nội, ngày 01 tháng 12 năm 2017

Kính gửi: Công ty TNHH A-Sung International Vina
(Đ/c: Tầng 6, Tòa nhà 3D, Số 3 Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, TP Hà Nội - MST: 0106597812)

Trả lời công văn số 20112017/CV-ASIV ngày 20/11/2017 của Công ty TNHH A-Sung International Vina (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:

+ Tại điểm a khoản 5 Điều 7 hướng dẫn giá tính thuế:

“5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.

Một số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như sau:

a) Đối với hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền, tặng hàng hóa cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền thì giá tính thuế đối với hàng mẫu, dịch vụ mẫu được xác định bằng 0.”

+ Tại khoản 5 Điều 14 hướng dẫn nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:

“5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.”

+ Tại Điều 15 hướng dẫn điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

- Căn cứ Thông tư số 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khổ thứ nhất khoản 3 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính).

- Căn cứ Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau:

+ Tại khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC:

7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau:

a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:

“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)....””.

+ Tại khoản 9 Điều 3 sửa đổi, bổ sung điểm 2.4 Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC:

“2.4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng đối với tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

a) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về thuế GTGT.

Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.”

Căn cứ các hướng dẫn trên và nội dung trình bày của Công ty tại công văn hỏi, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau:

Trường hợp Công ty xuất hàng mẫu để khách hàng dùng thử nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì Công ty phải lập hóa đơn kê khai, tính nộp thuế GTGT như bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng theo quy định tại Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính. Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng mẫu nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC được sửa đổi bổ sung tại khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT-BTC .

Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn cụ thể.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH A-Sung International Vina được biết và thực hiện./.

Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng Pháp chế;
- Phòng Kiểm tra thuế số 1;
- Lưu: VT, TTHT(2).

KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG

Mai Sơn

Văn bản được căn cứ

Văn bản liên quan cùng nội dung

Văn bản liên quan nội dung

HIỆU LỰC VĂN BẢN

Công văn 78209/CT-TTHT năm 2017 về thuế giá trị gia tăng đối với hàng mẫu để khách hàng dùng thử do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành

Số hiệu: 78209/CT-TTHT

Loại văn bản: Công văn

Ngày ban hành: 01/12/2017

Nơi ban hành: Cục thuế thành phố Hà Nội

Người ký: Mai Sơn

Ngày công báo: Đang cập nhật

Số công báo: Dữ liệu đang cập nhật

Ngày hiệu lực: 01/12/2017

Tình trạng: ● Còn hiệu lực

Lĩnh vực: Thuế - Phí - Lệ Phí

Tải văn bản

Tải bản Word Tải bản PDF

Hỏi Đáp AI (Demo)

Online

👋 Xin chào! Tôi là Trợ lý AI Pháp Luật. Bạn cần giải đáp hoặc tóm tắt điều khoản nào trong Công văn 78209/CT-TTHT năm 2017 về thuế giá t...?

✨ 3 điểm chính 📅 Ngày hiệu lực ✍️ Người ký

Chế độ Trả lời thông minh A.I

Công văn 78209/CT-TTHT năm 2017 về thuế giá trị gia tăng đối với hàng mẫu để khách hàng dùng thử do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành