Giới thiệu về Công văn 82449/CT-TTHT năm 2017

Công văn 82449/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về các nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đối với các doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ các khoản chi phí hợp lý được khấu trừ thuế GTGT, tránh các rủi ro pháp lý khi thực hiện kê khai và quyết toán thuế.

Các nội dung trọng tâm về khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Dựa trên các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, văn bản tập trung làm rõ các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào cơ bản: Doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Hóa đơn mua vào phải là hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp, đúng quy định của pháp luật.
• Yêu cầu về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để đủ điều kiện khấu trừ thuế.
• Trường hợp thanh toán qua ngân hàng: Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có sự chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành.

Hướng dẫn cụ thể đối với một số trường hợp đặc thù

Công văn cũng lưu ý doanh nghiệp về một số điểm quan trọng khi thực hiện kê khai và khấu trừ thuế:

• Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ dưới 20 triệu đồng: Đối với các hóa đơn có giá trị dưới 20 triệu đồng thanh toán bằng tiền mặt, doanh nghiệp vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn hợp pháp và phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Chứng từ thanh toán ủy quyền hoặc thanh toán thay: Các trường hợp thanh toán thông qua bên thứ ba hoặc thanh toán bằng thẻ tín dụng của cá nhân được ủy quyền phải tuân thủ nghiêm ngặt các điều kiện về hồ sơ, chứng từ chứng minh việc ủy quyền và thanh toán thực tế từ tài khoản doanh nghiệp để hoàn trả cho cá nhân.
• Xử lý hóa đơn không đủ điều kiện: Các khoản chi phí có hóa đơn GTGT nhưng không đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên) sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo quyền lợi và tuân thủ đúng quy định pháp luật theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội, doanh nghiệp cần thực hiện các biện pháp sau:

• Thường xuyên kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các hóa đơn GTGT đầu vào nhận được từ nhà cung cấp.
• Kiểm soát chặt chẽ phương thức thanh toán đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, ưu tiên thực hiện chuyển khoản trực tiếp từ tài khoản của doanh nghiệp sang tài khoản của nhà cung cấp.
• Hoàn thiện hệ thống chứng từ nội bộ, đặc biệt là các quy chế tài chính, quyết định ủy quyền thanh toán khi phát sinh các khoản chi do cá nhân chi trả thay cho doanh nghiệp.