Công văn 8086/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2021 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với các khoản chi phí liên quan đến phòng, chống dịch COVID-19. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các khoản chi phát sinh trong giai đoạn đại dịch.

1. Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí phòng chống dịch

Công văn hướng dẫn cụ thể về việc tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động phòng, chống dịch COVID-19 của doanh nghiệp:

• Chi phí cách ly và xét nghiệm: Các khoản chi phí xét nghiệm COVID-19 cho người lao động, chi phí cách ly tại cơ sở lưu trú cho chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam để làm việc được tính vào chi phí được trừ nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên).
• Chi phí thực hiện phương án sản xuất "3 tại chỗ": Các khoản chi phí mua sắm nhu yếu phẩm, chi phí ăn, ở, sinh hoạt cho người lao động lưu trú tại doanh nghiệp để duy trì sản xuất được chấp nhận là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, đảm bảo phù hợp với thực tế phát sinh và có đầy đủ hồ sơ chứng minh.
• Chi phí phúc lợi trực tiếp cho người lao động: Các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động (như hỗ trợ khó khăn, mua thiết bị bảo hộ, khẩu trang, nước sát khuẩn) được tính vào chi phí được trừ nếu tổng số chi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

2. Chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản hỗ trợ

Về nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động đối với các khoản lợi ích nhận được từ doanh nghiệp trong công tác phòng chống dịch:

• Chi phí xét nghiệm COVID-19: Khoản chi phí xét nghiệm COVID-19 cho người lao động do doanh nghiệp chi trả nhằm phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh và bảo đảm an toàn lao động không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Chi phí cách ly và đưa đón chuyên gia: Chi phí cách ly y tế tại khách sạn/cơ sở lưu trú và chi phí đưa đón từ sân bay về nơi cách ly đối với các chuyên gia nước ngoài do doanh nghiệp chi trả (theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền để vào làm việc tại doanh nghiệp) không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của chuyên gia.
• Các khoản chi phúc lợi khác: Các khoản chi bằng tiền hoặc không bằng tiền mang tính chất phúc lợi cá nhân trực tiếp (ngoài các khoản được miễn trừ theo quy định chung) vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định pháp luật hiện hành.

3. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào

Doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các khoản chi phí mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho công tác phòng, chống dịch COVID-19:

• Điều kiện khấu trừ: Hóa đơn mua vào phải là hóa đơn GTGT hợp pháp, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
• Mục đích sử dụng: Các hàng hóa, dịch vụ này phải phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp hoặc phục vụ cho người lao động theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT.