Tóm tắt Công văn 8197/CT-TTHT năm 2017 về thuế thu nhập cá nhân đối với khoản chi học phí cho con của người lao động

Công văn 8197/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành ngày 21 tháng 08 năm 2017 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản học phí do người sử dụng lao động chi trả thay cho con của người lao động nước ngoài và người lao động Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tối ưu hóa chi phí phúc lợi cho nhân viên.

1. Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với học phí của con người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn 8197/CT-TTHT và các quy định pháp luật về thuế TNCN hiện hành, khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài được xử lý như sau:

• Đối tượng áp dụng: Con của người lao động nước ngoài đang làm việc tại Việt Nam học tại các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông.
• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản học phí này phải được người sử dụng lao động (doanh nghiệp) thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục (trường học) theo hình thức chuyển khoản hoặc thanh toán trực tiếp, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Trường hợp tính thuế TNCN: Nếu doanh nghiệp chi trả khoản tiền học phí này trực tiếp cho người lao động nước ngoài (trả bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản vào tài khoản cá nhân của người lao động) để họ tự đóng học phí cho con, thì khoản tiền này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

2. Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với học phí của con người lao động Việt Nam

Đối với người lao động là công dân Việt Nam, chính sách ưu đãi thuế TNCN đối với khoản học phí cho con được quy định chặt chẽ hơn:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản học phí do doanh nghiệp trả thay cho con của người lao động Việt Nam chỉ được miễn thuế TNCN khi con của người lao động Việt Nam đang học tập tại nước ngoài (du học) từ bậc mầm non đến trung học phổ thông.
• Yêu cầu về chứng từ: Doanh nghiệp phải thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục ở nước ngoài và có đầy đủ chứng từ chứng minh việc thanh toán học phí hợp pháp.
• Trường hợp học trong nước: Nếu doanh nghiệp chi trả học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại các trường học trong nước (Việt Nam), khoản chi này không được miễn thuế TNCN và phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

3. Các lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp khi thực hiện chi trả học phí

Để đảm bảo các khoản chi học phí cho con của người lao động được tính là chi phí hợp lý khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và không bị tính thuế TNCN cho người lao động, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Quy định trong quy chế nội bộ: Khoản phúc lợi về học phí cho con người lao động phải được ghi nhận rõ ràng, cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong một trong các văn bản pháp lý của doanh nghiệp như: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
• Hồ sơ chứng từ bắt buộc: Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ bao gồm: Quyết định cử đi học hoặc thông báo học phí của nhà trường; Hóa đơn, chứng từ thanh toán học phí mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp; Giấy khai sinh hoặc giấy tờ chứng minh quan hệ nhân thân giữa người lao động và học sinh.

4. Ý nghĩa pháp lý và thực tiễn áp dụng

Công văn 8197/CT-TTHT thống nhất cách hiểu và áp dụng quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Việc phân biệt rõ ràng giữa đối tượng lao động nước ngoài (học tại Việt Nam) và lao động Việt Nam (học tại nước ngoài) giúp doanh nghiệp xây dựng chính sách lương thưởng, phúc lợi phù hợp, tránh các rủi ro bị truy thu thuế và phạt vi phạm hành chính về thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế hàng năm.