Công văn 8220/CT-TTHT năm 2013 do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn các chính sách thuế liên quan đến các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) dành cho các tổ chức, doanh nghiệp.

- Phạm vi và đối tượng áp dụng

Công văn tập trung làm rõ các quy định về việc xác định thu nhập miễn thuế TNDN, căn cứ theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành hiện hành nhằm đảm bảo doanh nghiệp thực hiện đúng và đủ nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước.

- Các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp

• Thu nhập từ sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp: Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến thủy hải sản, sản xuất muối của hợp tác xã; thu nhập của hợp tác xã và doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực này tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
• Thu nhập từ dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp: Bao gồm dịch vụ tưới, tiêu nước; cày, bừa, đất; nạo vét kênh, mương nội đồng; dịch vụ phòng trừ sâu, bệnh cho cây trồng, vật nuôi; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.
• Thu nhập từ nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ: Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; thu nhập từ bán sản phẩm đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm; thu nhập từ sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng tại Việt Nam.
• Thu nhập của doanh nghiệp sử dụng lao động yếu thế: Doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình quân trong năm trở lên là người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS và có đủ điều kiện về số lượng lao động tối thiểu theo quy định.
• Thu nhập từ hoạt động dạy nghề: Dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội.
• Thu nhập từ góp vốn, cổ phần, liên doanh, liên kết: Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp trong nước, sau khi bên nhận góp vốn, liên doanh đã hoàn tất nghĩa vụ nộp thuế TNDN theo quy định.
• Khoản tài trợ nhận được: Các khoản tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, thiện nguyện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.

- Nguyên tắc xác định và hạch toán thu nhập miễn thuế

Doanh nghiệp có trách nhiệm hạch toán riêng khoản thu nhập được miễn thuế TNDN với các khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh khác. Trường hợp không hạch toán riêng được, khoản thu nhập miễn thuế sẽ được phân bổ theo tỷ lệ doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động miễn thuế so với tổng doanh thu hoặc tổng chi phí được trừ của doanh nghiệp.