Tóm tắt Công văn 8256/CT-TTHT năm 2016 về chứng từ thu phí Ngân hàng kiêm hóa đơn giá trị gia tăng

Công văn 8256/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về việc sử dụng chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng kiêm hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các tổ chức tín dụng và doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về hóa đơn, chứng từ, từ đó làm cơ sở để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Điều kiện để chứng từ thu phí ngân hàng được coi là hóa đơn GTGT hợp lệ

Theo nội dung hướng dẫn, chứng từ thu phí dịch vụ của ngân hàng chỉ được thừa nhận là hóa đơn GTGT hợp pháp khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Đăng ký phát hành hóa đơn: Mẫu chứng từ thu phí kiêm hóa đơn GTGT phải được ngân hàng thực hiện thủ tục thông báo phát hành với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo đúng quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Đầy đủ các chỉ tiêu pháp lý bắt buộc: Trên chứng từ thu phí phải hiển thị rõ ràng và chính xác các thông tin cốt lõi bao gồm: Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán (ngân hàng); Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua (khách hàng sử dụng dịch vụ); Tên loại dịch vụ cung cấp; Ngày, tháng, năm lập chứng từ; Thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT và tổng cộng tiền thanh toán.
• Chữ ký và tính pháp lý: Chứng từ phải có chữ ký hợp lệ của người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của ngân hàng. Đối với hóa đơn điện tử, phải đảm bảo có chữ ký số theo đúng quy định pháp luật về giao dịch điện tử.

Quy định về kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho doanh nghiệp

Đối với các doanh nghiệp sử dụng dịch vụ ngân hàng, việc kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các khoản phí dịch vụ được thực hiện như sau:

• Căn cứ kê khai: Doanh nghiệp sử dụng trực tiếp chứng từ thu phí ngân hàng (đã đáp ứng đủ điều kiện là hóa đơn GTGT) để kê khai vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào.
• Điều kiện khấu trừ: Khoản thuế GTGT đầu vào ghi trên chứng từ thu phí ngân hàng được khấu trừ toàn bộ nếu dịch vụ đó phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT của doanh nghiệp.
• Quy định về thanh toán không dùng tiền mặt: Trường hợp tổng trị giá dịch vụ ngân hàng trên chứng từ từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng (thanh toán không dùng tiền mặt) để đủ điều kiện khấu trừ thuế theo quy định.

Hạch toán chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Bên cạnh việc khấu trừ thuế GTGT, chứng từ thu phí ngân hàng hợp lệ còn là căn cứ pháp lý quan trọng để doanh nghiệp tính vào chi phí hợp lý:

• Tính tương thích của chi phí: Các khoản phí dịch vụ ngân hàng phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và có đầy đủ chứng từ thu phí hợp pháp sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Nghĩa vụ lưu trữ hồ sơ: Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu trữ, bảo quản các chứng từ thu phí ngân hàng này cùng với hồ sơ kế toán để phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế định kỳ của cơ quan quản lý có thẩm quyền.