Công văn 8556/BTC-TCT năm 2016 do Bộ Tài chính ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với sản phẩm củi trấu. Dưới đây là tóm tắt nội dung quy định cốt lõi của công văn này:
1. Căn cứ pháp lý xác định bản chất sản phẩm củi trấu
Căn cứ các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng, Thông tư số 219/2013/TT-BTC và Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính:
- Trấu, vỏ trấu là phụ phẩm nông nghiệp thu được trong quá trình xay xát, chế biến lúa gạo.
- Sản phẩm củi trấu (được sản xuất, ép từ vỏ trấu qua khâu chế biến thông thường) được xác định là sản phẩm trồng trọt qua sơ chế, chế biến thông thường hoặc phụ phẩm nông nghiệp làm nguyên liệu, nhiên liệu.
2. Quy định áp dụng thuế GTGT đối với củi trấu theo từng trường hợp
Bộ Tài chính hướng dẫn việc kê khai, nộp thuế GTGT đối với sản phẩm củi trấu tại từng khâu sản xuất và kinh doanh thương mại như sau:
- Khâu trực tiếp sản xuất bán ra: Sản phẩm củi trấu do cơ sở, tổ chức, cá nhân trực tiếp sản xuất (bằng hình thức ép vỏ trấu) bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
- Khâu kinh doanh thương mại giữa các doanh nghiệp, hợp tác xã: Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm củi trấu cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, dòng giá bán ghi giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế không ghi, gạch chéo.
- Khâu kinh doanh thương mại bán cho đối tượng khác: Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã bán sản phẩm củi trấu cho hộ, cá nhân kinh doanh hoặc các tổ chức, cá nhân khác không thuộc đối tượng doanh nghiệp, hợp tác xã thì áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 5%.
- Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh thương mại: Hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu khi bán củi trấu thì tính thuế GTGT theo tỷ lệ % quy định trên doanh thu.
3. Hướng dẫn lập hóa đơn và khấu trừ thuế GTGT đầu vào
- Các cơ sở kinh doanh có trách nhiệm lập hóa đơn đúng theo từng trường hợp áp dụng (không chịu thuế, không phải kê khai tính nộp thuế hoặc áp dụng thuế suất 5%).
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho quá trình sản xuất, kinh doanh sản phẩm củi trấu được kê khai, khấu trừ theo đúng nguyên tắc quy định về thuế GTGT hiện hành.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 8556/BTC-TCT | Hà Nội, ngày 23 tháng 06 năm 2016 |
| Kính gửi: | - Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp; |
Bộ Tài chính nhận được công văn số 01/TTTS ngày 29/03/2016 của Doanh nghiệp tư nhân củi trấu Út Hiền, công văn số 472/CT-TTHT ngày 22/03/2016 và công văn số 221/CT-TT&HT ngày 16/02/2016 của Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp về chính sách thuế GTGT đối với sản phẩm củi trấu. Về vấn đề này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:
Tại khoản 1 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn đối tượng không chịu thuế GTGT như sau:
“1. Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.”
Tại khoản 7 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính về khấu trừ thuế GTGT hướng dẫn như sau:
“7. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này không được khấu trừ,..”
Bộ Tài chính đã có công văn số 7062/BTC-TCT ngày 29/05/2014 hướng dẫn chung Cục Thuế các tỉnh, thành phố về thuế GTGT, trong đó có hướng dẫn về thuế GTGT đối với sản phẩm trấu được tạo ra từ quá trình xay xát thóc được coi là sản phẩm trồng trọt mới qua sơ chế thông thường hoặc chưa chế biến thành sản phẩm khác.
Tổng cục Thuế có công văn số 3393/TCT-CS ngày 20/08/2014 hướng dẫn: sản phẩm trấu, bột trấu, trấu ép thành viên do tổ chức, cá nhân tự sản xuất bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp tổ chức, cá nhân bán ra sản phẩm củi trấu, trấu ép, trấu viên do tổ chức, cá nhân tự sản xuất từ nguyên liệu là trấu mua từ các tổ chức, cá nhân khác thì sản phẩm củi trấu, trấu ép, trấu viên là các sản phẩm trồng trọt mới qua sơ chế thông thường hoặc chưa qua chế biến thành sản phẩm khác, thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, hoàn thuế.
Bộ Tài chính trả lời để Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp và Doanh nghiệp tư nhân củi trấu Út Hiền biết./.
|
| TL. BỘ TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Công văn 7062/BTC-TCT năm 2014 về thuế giá trị gia tăng với sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy, hải sản do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Công văn 3393/TCT-CS năm 2014 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với sản phẩm bột trấu và trấu ép thành viên do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Công văn 06/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 146/BTC-TCHQ năm 2017 áp dụng công văn 11613/BTC-TCT hướng dẫn chính sách thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng bông do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Công văn 136/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cho thuê tài sản và lực lượng lao động do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Công văn 7062/BTC-TCT năm 2014 về thuế giá trị gia tăng với sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy, hải sản do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Công văn 3393/TCT-CS năm 2014 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với sản phẩm bột trấu và trấu ép thành viên do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 06/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 146/BTC-TCHQ năm 2017 áp dụng công văn 11613/BTC-TCT hướng dẫn chính sách thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng bông do Bộ Tài chính ban hành
- 6 Công văn 136/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cho thuê tài sản và lực lượng lao động do Tổng cục Thuế ban hành