Tóm tắt Công văn 8575/CT-TTHT năm 2016 về kê khai nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 8575/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật về việc kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các đơn vị trực thuộc, chi nhánh hạch toán phụ thuộc.

1. Quy định về kê khai và nộp thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế GTGT của các đơn vị trực thuộc được xác định dựa trên địa bàn hoạt động và tính chất phát sinh doanh thu:

• Trường hợp chi nhánh ở khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Các chi nhánh hạch toán phụ thuộc nằm ở tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với nơi đóng trụ sở chính của doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh. Nếu chi nhánh không trực tiếp bán hàng và không phát sinh doanh thu, việc khai thuế sẽ được thực hiện tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp.
• Trường hợp chi nhánh ở cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Doanh nghiệp thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính. Trong trường hợp chi nhánh trực tiếp bán hàng, có mã số thuế riêng, sử dụng hóa đơn riêng và có nhu cầu kê khai riêng thì phải đăng ký với cơ quan thuế để thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT riêng tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh.

2. Quy định về kê khai và nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Về thuế TNDN, nguyên tắc khai thuế và phân bổ nghĩa vụ thuế đối với các đơn vị hạch toán phụ thuộc được quy định cụ thể:

• Nguyên tắc khai thuế tập trung: Doanh nghiệp có các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc thì thực hiện khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính. Doanh nghiệp chịu trách nhiệm khai và quyết toán thuế TNDN bao gồm cả phần thu nhập phát sinh tại các đơn vị trực thuộc này.
• Trường hợp phân bổ thuế TNDN cho cơ sở sản xuất khác tỉnh: Nếu doanh nghiệp có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại tỉnh, thành phố khác với nơi có trụ sở chính, số thuế TNDN phải nộp sẽ được phân bổ cho nơi có trụ sở chính và nơi có cơ sở sản xuất theo tỷ lệ chi phí phát sinh giữa các bên.
• Đơn vị phụ thuộc không trực tiếp sản xuất kinh doanh: Đối với các văn phòng đại diện, chi nhánh phụ thuộc chỉ thực hiện chức năng giao dịch, xúc tiến thương mại, không trực tiếp sản xuất, kinh doanh và không phát sinh doanh thu thì doanh nghiệp không phải thực hiện phân bổ thuế TNDN. Toàn bộ nghĩa vụ thuế TNDN được kê khai và nộp tại trụ sở chính.

3. Khuyến nghị áp dụng cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát, xác định rõ mô hình hoạt động, phương thức hạch toán kế toán và địa bàn hoạt động của các chi nhánh, văn phòng đại diện trực thuộc. Việc xác định đúng tính chất hoạt động giúp doanh nghiệp áp dụng chính xác phương thức kê khai thuế GTGT và phân bổ thuế TNDN theo đúng hướng dẫn của Cục Thuế, tránh các rủi ro pháp lý và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.