Tổng quan về Công văn 8577/CT-TTHT năm 2016

Công văn 8577/CT-TTHT do Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế nhà thầu nước ngoài đối với các hoạt động liên quan đến phần mềm máy tính. Nội dung trọng tâm của văn bản tập trung vào việc xác định đối tượng không chịu thuế GTGT và nghĩa vụ thuế của nhà thầu nước ngoài khi cung cấp giải pháp công nghệ tại thị trường Việt Nam.

Quy định về thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với phần mềm

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, chính sách ưu đãi đối với lĩnh vực phần mềm được quy định cụ thể như sau:

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Điều này áp dụng thống nhất cho cả hoạt động sản xuất, kinh doanh và cung ứng dịch vụ trong nội địa cũng như hoạt động nhập khẩu.
• Phạm vi sản phẩm phần mềm: Bao gồm các loại phần mềm hệ thống, phần mềm ứng dụng, phần mềm công cụ và các loại phần mềm khác được đóng gói hoặc thiết kế theo yêu cầu riêng biệt của khách hàng, được thể hiện dưới bất kỳ hình thức vật chất nào.
• Dịch vụ phần mềm đi kèm: Các hoạt động như cài đặt, bảo trì, nâng cấp, hướng dẫn sử dụng, quản trị hệ thống và các dịch vụ liên quan trực tiếp đến phần mềm cũng được hưởng chính sách không chịu thuế GTGT nếu đáp ứng đủ các điều kiện về hồ sơ và bản chất dịch vụ theo quy định chuyên ngành.

Chính sách Thuế nhà thầu nước ngoài (FCT)

Trường hợp doanh nghiệp tại Việt Nam ký kết hợp đồng với tổ chức nước ngoài (không có cơ sở thường trú tại Việt Nam) để mua phần mềm hoặc dịch vụ phần mềm, nghĩa vụ thuế nhà thầu được xác định dựa trên hai thành phần:

• Về thuế GTGT: Do sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định của Luật thuế GTGT, nên khi nhà thầu nước ngoài cung cấp các nội dung này cho phía Việt Nam, doanh nghiệp Việt Nam không phải khấu trừ và nộp thay thuế GTGT cho nhà thầu nước ngoài.
• Về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Nhà thầu nước ngoài có nghĩa vụ nộp thuế TNDN trên thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế thường được áp dụng là 5% đối với thu nhập từ dịch vụ hoặc bản quyền phần mềm (tùy thuộc vào việc hợp đồng quy định về quyền sở hữu hay quyền sử dụng phần mềm).
• Trách nhiệm kê khai: Doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ số thuế TNDN này trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài, sau đó thực hiện kê khai và nộp vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định.

Phân loại sản phẩm và dịch vụ phần mềm theo quy định pháp luật

Để áp dụng đúng chính sách thuế, văn bản nhấn mạnh việc đối chiếu với các quy định chuyên ngành về công nghệ thông tin (như Luật Công nghệ thông tin và Nghị định 71/2007/NĐ-CP):

• Sản phẩm phần mềm: Là phần mềm và tài liệu kèm theo được sản xuất và được thể hiện hay lưu trữ ở bất kỳ một dạng vật thể nào, có thể được mua bán, chuyển giao hoặc cung ứng cho người sử dụng khác.
• Dịch vụ phần mềm: Bao gồm các hoạt động trực tiếp hỗ trợ, phục vụ việc sản xuất, cài đặt, khai thác, sử dụng, nâng cấp, bảo trì, tư vấn, đào tạo chuyển giao công nghệ và các hoạt động tương tự khác liên quan đến phần mềm máy tính.

Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp khi thực hiện

Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý rằng để được hưởng chính sách không chịu thuế GTGT, các sản phẩm và dịch vụ phải thực sự là "phần mềm" theo đúng danh mục và định nghĩa của Bộ Thông tin và Truyền thông. Lưu ý:

• Các dịch vụ công nghệ thông tin khác không nằm trong danh mục dịch vụ phần mềm (ví dụ: cho thuê hạ tầng, dịch vụ đường truyền, quảng cáo trực tuyến) vẫn phải chịu thuế GTGT theo mức thuế suất quy định (thông thường là 10%).
• Việc xác định sai bản chất hợp đồng giữa "dịch vụ phần mềm" và "dịch vụ công nghệ thông tin thông thường" có thể dẫn đến rủi ro bị cơ quan thuế truy thu thuế GTGT và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
• Hồ sơ chứng minh đối với nhà thầu nước ngoài cần đầy đủ hợp đồng, hóa đơn và chứng từ thanh toán qua ngân hàng để làm căn cứ giải trình khi quyết toán thuế.