Tóm tắt Công văn 8579/CT-TTHT năm 2013 về chính sách thuế do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 8579/CT-TTHT được ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định pháp luật về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế Giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc thực tế liên quan đến điều kiện ghi nhận chi phí được trừ và khấu trừ thuế đầu vào đối với các khoản chi phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

1. Điều kiện xác định chi phí được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp

Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh, để các khoản chi phí phát sinh được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Tính liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh: Khoản chi thực tế phát sinh phải phục vụ trực tiếp hoặc gián tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hợp pháp của doanh nghiệp. Các khoản chi mang tính chất cá nhân hoặc không chứng minh được mục đích phục vụ doanh nghiệp sẽ bị loại trừ.
• Tính hợp pháp của hóa đơn, chứng từ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. Đối với các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh không có hóa đơn, doanh nghiệp phải lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ theo đúng biểu mẫu quy định của Bộ Tài chính.
• Yêu cầu về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản qua ngân hàng). Trường hợp thanh toán bằng tiền mặt đối với các hóa đơn này sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN.

2. Chính sách thuế đối với các khoản chi phí cho người lao động nước ngoài

Công văn đưa ra hướng dẫn cụ thể đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc sử dụng lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam:

• Chi phí làm giấy phép lao động, visa và thẻ tạm trú: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người nước ngoài, trong đó có thỏa thuận rõ ràng về việc doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả các khoản phí liên quan đến việc xin cấp giấy phép lao động (work permit), visa, thẻ tạm trú thì các khoản chi này được coi là chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Hồ sơ chứng minh bắt buộc: Để được tính vào chi phí được trừ, doanh nghiệp phải xuất trình được hợp đồng lao động có điều khoản quy định nghĩa vụ chi trả của doanh nghiệp, kèm theo chứng từ thu phí, lệ phí của cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc hóa đơn của đơn vị cung cấp dịch vụ làm thủ tục hợp pháp.

3. Nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế Giá trị gia tăng đầu vào

Để đảm bảo quyền lợi được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các chi phí phát sinh, doanh nghiệp cần tuân thủ nghiêm ngặt các điều kiện sau:

• Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp đặc biệt được pháp luật cho phép thanh toán bằng tiền mặt.
• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ. Trường hợp dùng chung cho cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế thì doanh nghiệp phải thực hiện phân bổ theo tỷ lệ doanh thu.

4. Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát lại hệ thống sổ sách kế toán, các điều khoản trong hợp đồng lao động và chứng từ thanh toán thực tế. Việc chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp lệ không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế hợp pháp mà còn hạn chế tối đa rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi cơ quan có thẩm quyền thực hiện thanh tra, kiểm tra.