Giới thiệu chung về Công văn 86119/CT-TTHT

Công văn 86119/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2020 hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi phí tài trợ của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định rõ điều kiện, hồ sơ và thủ tục để các khoản chi tài trợ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, tránh các rủi ro pháp lý và truy thu thuế không đáng có.

Các quy định cốt lõi về chi phí tài trợ được trừ khi tính thuế TNDN

Theo nội dung hướng dẫn và các quy định pháp luật thuế hiện hành liên quan, doanh nghiệp chỉ được tính vào chi phí được trừ đối với các khoản tài trợ đúng đối tượng và mục đích cụ thể sau đây:

• Tài trợ cho giáo dục: Bao gồm tài trợ cho các trường học công lập, dân lập và tư thục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân; tài trợ học bổng; tài trợ cơ sở vật chất phục vụ giảng dạy và học tập.
• Tài trợ cho y tế: Bao gồm tài trợ cho các cơ sở y tế được thành lập theo quy định; tài trợ thiết bị y tế, dụng cụ y tế, thuốc chữa bệnh; tài trợ hoạt động thường xuyên của bệnh viện; tài trợ bằng tiền cho người bệnh thông qua tổ chức có chức năng huy động tài trợ.
• Tài trợ khắc phục hậu quả thiên tai: Bao gồm tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật để khắc phục hậu quả thiên tai trực tiếp cho tổ chức được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật hoặc cá nhân bị thiệt hại.
• Tài trợ làm nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết: Tài trợ xây dựng nhà cho hộ nghèo, đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật.
• Tài trợ nghiên cứu khoa học và các chương trình mục tiêu quốc gia: Tài trợ theo các chương trình đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.

Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ để được ghi nhận chi phí hợp lệ

Để các khoản tài trợ nêu trên được chấp nhận là chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp phải chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ chứng minh theo quy định, bao gồm:

• Biên bản xác nhận tài trợ: Biên bản phải có chữ ký, đóng dấu của đại diện doanh nghiệp tài trợ và đại diện tổ chức nhận tài trợ (hoặc cơ quan, tổ chức trung gian có chức năng tiếp nhận tài trợ).
• Chứng từ chi tiền hoặc xuất hóa đơn hiện vật: Phiếu chi, chứng từ chuyển khoản ngân hàng đối với tài trợ bằng tiền; hoặc hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng, chứng từ xuất kho đối với tài trợ bằng hiện vật.
• Hồ sơ pháp lý của bên nhận tài trợ: Các giấy tờ chứng minh bên nhận tài trợ hoạt động đúng chức năng, nhiệm vụ theo quy định của pháp luật (đối với các cơ sở giáo dục, y tế, tổ chức từ thiện).

Các khoản tài trợ không được trừ khi xác định thuế TNDN

Công văn cũng lưu ý các trường hợp chi tài trợ không đáp ứng điều kiện và sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ:

• Tài trợ không đúng đối tượng: Các khoản tài trợ cho các tổ chức, cá nhân không thuộc các nhóm đối tượng được pháp luật quy định (ví dụ: tài trợ cho các hoạt động thương mại, quảng cáo trá hình dưới hình thức tài trợ, tài trợ cho các tổ chức không có chức năng tiếp nhận).
• Thiếu hồ sơ chứng từ: Khoản chi tài trợ dù đúng đối tượng nhưng không có biên bản bàn giao, biên bản xác nhận tài trợ hoặc thiếu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định (đối với các khoản chi có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên).

Khuyến nghị áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát các khoản chi tài trợ trong năm tài chính, phân loại rõ ràng mục đích tài trợ và hoàn thiện hồ sơ chứng từ tương ứng trước khi thực hiện quyết toán thuế TNDN. Việc thực hiện đúng hướng dẫn tại Công văn 86119/CT-TTHT sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế một cách hợp pháp và an toàn.