Tóm tắt Công văn 8738/BTC-TCT năm 2015 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 8738/BTC-TCT do Bộ Tài chính ban hành nhằm hướng dẫn cụ thể về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), trọng tâm là quy định xác định các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động được trừ

Căn cứ theo hướng dẫn tại Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính (hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP), các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động được phép tính vào chi phí được trừ bao gồm:

• Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động.
• Chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị.
• Chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại các cơ sở đào tạo.
• Chi hỗ trợ cho gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau.
• Chi khen thưởng cho con của người lao động có thành tích tốt trong học tập.
• Chi hỗ trợ chi phí đi lại trong các ngày lễ, tết cho người lao động.
• Các khoản chi khác có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động.

Giới hạn mức chi phúc lợi được trừ

Tổng số các khoản chi có tính chất phúc lợi nêu trên không được vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Cách xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện

Việc xác định mức lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được thực hiện theo công thức và quy định sau:

• Công thức tính: 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện = Quỹ lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng.
• Xác định quỹ lương thực hiện: Quỹ lương thực hiện trong năm được quy định cụ thể tại tiết c, điểm 2.5, Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính.

Điều kiện áp dụng đối với doanh nghiệp

Doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Tổng số chi thực tế không vượt quá mức trần quy định (không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế).