Tóm tắt Công văn 8771/CT-TTHT năm 2016 về áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 0%

Công văn 8771/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về các điều kiện và trường hợp áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) 0% đối với hoạt động xuất khẩu dịch vụ và cung cấp dịch vụ cho khu phi thuế quan. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế.

1. Nguyên tắc chung về áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%

Thuế suất 0% được áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu (trừ các trường hợp đặc biệt không được áp dụng thuế suất 0% theo quy định của Bộ Tài chính).

2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0% đối với dịch vụ xuất khẩu

Để được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 0% đối với dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài hoặc tổ chức trong khu phi thuế quan, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý sau:

• Hợp đồng dịch vụ: Phải có hợp đồng cung ứng dịch vụ ký kết với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan theo đúng quy định của Luật Thương mại và các văn bản pháp luật có liên quan.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Phải có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng từ tài khoản của khách hàng nước ngoài hoặc tổ chức trong khu phi thuế quan sang tài khoản của doanh nghiệp cung cấp tại Việt Nam.
• Địa điểm tiêu dùng dịch vụ: Dịch vụ phải được thực hiện và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc được tiêu dùng trực tiếp trong khu phi thuế quan.

3. Các trường hợp không được áp dụng thuế suất 0%

Doanh nghiệp cần lưu ý một số dịch vụ dù cung cấp cho khách hàng nước ngoài nhưng không được áp dụng thuế suất 0% mà phải chịu mức thuế suất thông thường (10%) do địa điểm thực hiện hoặc tiêu dùng dịch vụ được xác định là tại Việt Nam, bao gồm:

• Dịch vụ thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, điện ảnh được tổ chức tại Việt Nam.
• Dịch vụ quảng cáo, lữ hành, khách sạn, văn phòng, nhà ở cho thuê tại Việt Nam.
• Dịch vụ cung cấp gắn liền với việc bán, phân phối, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa tại Việt Nam.
• Các dịch vụ bưu chính, viễn thông cung cấp tại Việt Nam.

4. Khuyến nghị thực thi dành cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp khi thực hiện các giao dịch xuất khẩu dịch vụ cần rà soát kỹ lưỡng hệ thống hợp đồng, đảm bảo các điều khoản về thanh toán và địa điểm tiêu dùng dịch vụ được thể hiện rõ ràng. Đồng thời, việc lưu trữ chứng từ thanh toán qua ngân hàng là bắt buộc để phục vụ cho công tác quyết toán thuế và hoàn thuế GTGT sau này.