Tổng quan về Công văn 70615/CT-TTHT năm 2017

Công văn 70615/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về các điều kiện áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) 0% đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa và dịch vụ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp các doanh nghiệp nắm rõ quy trình lập hồ sơ, thủ tục và các điều kiện pháp lý bắt buộc để được hưởng ưu đãi thuế suất 0% theo đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Các điều kiện cốt lõi để áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội dựa trên các quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC, để hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%, cơ sở kinh doanh phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau đây:

• Hợp đồng ký kết hợp pháp: Phải có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu hoặc hợp đồng cung ứng dịch vụ ký kết với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc tổ chức, cá nhân nằm trong khu phi thuế quan. Hợp đồng phải được lập bằng văn bản hoặc các hình thức có giá trị pháp lý tương đương theo quy định của Luật Thương mại.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Phải có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng theo đúng quy định. Các hình thức thanh toán khác như bù trừ công nợ, thanh toán ủy quyền hoặc thanh toán bằng hàng hóa phải có văn bản thỏa thuận trước và đáp ứng đầy đủ các điều kiện chứng minh dòng tiền hợp lệ theo quy định của pháp luật thuế.
• Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu: Đối với hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan, doanh nghiệp bắt buộc phải có tờ khai hải quan đã hoàn thành thủ tục hải quan theo quy định của cơ quan hải quan. Đối với dịch vụ xuất khẩu, điều kiện này không bắt buộc nhưng phải chứng minh được dịch vụ thực tế được tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc trong khu phi thuế quan.

Nguyên tắc xác định dịch vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0%

Công văn nhấn mạnh nguyên tắc cốt lõi để xác định một dịch vụ có được coi là dịch vụ xuất khẩu hay không phụ thuộc vào nơi tiêu dùng dịch vụ:

• Dịch vụ phải được cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam.
• Dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng hoàn toàn trong khu phi thuế quan.
• Trường hợp dịch vụ được cung cấp cho khách hàng nước ngoài nhưng hoạt động thực hiện và tiêu dùng diễn ra tại Việt Nam thì không được áp dụng thuế suất 0% mà phải chịu mức thuế suất tương ứng (thông thường là 10%).

Các trường hợp ngoại lệ không được áp dụng thuế suất 0%

Doanh nghiệp cần lưu ý một số nhóm dịch vụ dù cung cấp cho đối tác nước ngoài nhưng pháp luật quy định không được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%, bao gồm:

• Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài.
• Dịch vụ chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài.
• Dịch vụ bưu chính, viễn thông chiều đi ra nước ngoài.
• Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, tư vấn pháp lý, kế toán, kiểm toán cung cấp cho khách hàng nước ngoài nhưng thực hiện tại Việt Nam.

Khuyến nghị và lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

Để tránh rủi ro bị cơ quan thuế bác bỏ quyền áp dụng thuế suất 0% và truy thu thuế kèm theo phạt chậm nộp, doanh nghiệp cần:

• Chủ động rà soát, hoàn thiện hệ thống chứng từ thanh toán qua ngân hàng, đảm bảo thông tin trên chứng từ khớp đúng với thông tin trên hợp đồng và hóa đơn.
• Lưu trữ đầy đủ tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, đảm bảo tờ khai đã được thông quan hợp lệ.
• Xác định rõ bản chất dịch vụ cung cấp để phân loại chính xác đối tượng chịu thuế, tránh việc nhầm lẫn giữa dịch vụ tiêu dùng ngoài Việt Nam và dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam.