Tóm tắt Công văn 8774/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 8774/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam làm việc theo hợp đồng dịch vụ giữa doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài.

1. Điều kiện để chi phí mua vé máy bay và tiền chỗ ở cho chuyên gia nước ngoài được tính vào chi phí được trừ

Theo nội dung hướng dẫn, để các khoản chi phí mua vé máy bay, tiền thuê nhà, tiền chỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài do phía đối tác nước ngoài cử sang Việt Nam làm việc được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Thỏa thuận rõ ràng trong hợp đồng: Giữa doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài phải có hợp đồng dịch vụ (hoặc văn bản thỏa thuận, phụ lục hợp đồng kèm theo), trong đó quy định rõ ràng nghĩa vụ của doanh nghiệp Việt Nam phải chi trả các khoản chi phí về vé máy bay, tiền ăn ở, đi lại cho chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác tại Việt Nam.
• Hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp Việt Nam (bao gồm hóa đơn tiền phòng khách sạn, hóa đơn mua vé máy bay, cuống vé máy bay, thẻ lên tàu bay...).
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định của pháp luật về thuế.

2. Nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với các khoản chi phí trả thay

Công văn cũng làm rõ nghĩa vụ thuế của nhà thầu nước ngoài liên quan đến các khoản chi phí do doanh nghiệp Việt Nam chi trả thay:

• Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam trực tiếp chi trả các khoản chi phí như vé máy bay, tiền chỗ ở cho chuyên gia nước ngoài theo thỏa thuận tại hợp đồng dịch vụ, các khoản chi này được xác định là một phần doanh thu của nhà thầu nước ngoài phát sinh tại Việt Nam.
• Do đó, các khoản chi phí trả thay này thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài (bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với nhà thầu).
• Doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế nhà thầu nước ngoài theo tỷ lệ quy định trước khi thanh toán hoặc hạch toán chi phí.

3. Lưu ý về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của chuyên gia nước ngoài

Doanh nghiệp cần lưu ý phân biệt giữa chi phí của doanh nghiệp và thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân chuyên gia nước ngoài:

• Nếu các khoản chi phí này được chi trả theo đúng thỏa thuận trong hợp đồng dịch vụ giữa hai pháp nhân (doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài) để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Việt Nam, thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của chuyên gia nước ngoài.
• Ngược lại, nếu các khoản chi này mang tính chất tiền lương, tiền công hoặc lợi ích trực tiếp cho cá nhân chuyên gia mà không gắn liền với nghĩa vụ thực hiện hợp đồng dịch vụ của nhà thầu, thì có thể bị xem xét tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó theo quy định hiện hành.

Tóm lại, Công văn 8774/CT-TTHT năm 2016 là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tối ưu hóa chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với các khoản chi liên quan đến chuyên gia nước ngoài, đồng thời tránh các rủi ro pháp lý về thuế nhà thầu và thuế TNCN.