Giới thiệu về Công văn 465/CT-TTHT năm 2017

Công văn 465/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến người lao động, đặc biệt là lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ các khoản chi phí hợp lý được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN.

Các nội dung chính sách thuế TNDN cốt lõi theo hướng dẫn

Văn bản tập trung làm rõ các nguyên tắc và điều kiện để ghi nhận chi phí được trừ đối với các khoản chi cho người lao động nước ngoài:

• Điều kiện chung để chi phí được trừ: Các khoản chi của doanh nghiệp chỉ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện: thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp; có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
• Chi phí tiền thuê nhà cho người lao động nước ngoài: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động nước ngoài, trong đó có thỏa thuận doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả tiền thuê nhà cho người lao động thì khoản chi phí thuê nhà này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, miễn là có đầy đủ hợp đồng thuê nhà, hóa đơn và chứng từ thanh toán theo quy định.
• Chi phí vé máy bay khứ hồi: Khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi về nước cho người lao động nước ngoài được tính vào chi phí được trừ nếu khoản chi này được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp, đồng thời có đầy đủ cuống vé, tờ khai vé điện tử và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu thuộc diện phải thanh toán không dùng tiền mặt).
• Hồ sơ quy định làm cơ sở tính chi phí: Để các khoản chi phí mang tính chất phúc lợi hoặc chi trả hộ nêu trên được chấp nhận, doanh nghiệp bắt buộc phải quy định rõ ràng về điều kiện hưởng và mức hưởng trong một trong các hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp như: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty; hoặc Quy chế thưởng do Giám đốc/Tổng giám đốc quyết định.

Khuyến nghị áp dụng đối với doanh nghiệp

Để hạn chế rủi ro bị cơ quan thuế loại trừ chi phí khi thực hiện quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp cần lưu ý thực hiện các biện pháp sau:

• Hoàn thiện hồ sơ lao động: Rà soát lại toàn bộ hợp đồng lao động ký với người nước ngoài để đảm bảo các điều khoản về chi trả tiền nhà, vé máy bay, bảo hiểm hoặc các khoản phụ cấp khác được ghi nhận rõ ràng, chi tiết.
• Đảm bảo tính hợp pháp của chứng từ: Đối với các khoản chi trả hộ tiền thuê nhà, doanh nghiệp phải yêu cầu chủ nhà xuất hóa đơn tài chính hợp pháp (hoặc chứng từ nộp thuế thay nếu chủ nhà là cá nhân) và thực hiện thanh toán qua ngân hàng theo đúng quy định pháp luật.
• Phân biệt rõ nghĩa vụ thuế TNDN và thuế TNCN: Mặc dù các khoản chi phí này có thể được tính vào chi phí được trừ của doanh nghiệp khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp vẫn phải lưu ý tính toán phần thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của người lao động đối với các khoản lợi ích nhận được (như tiền thuê nhà không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế chưa bao gồm tiền thuê nhà).