Công văn 8802/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với các khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động. Văn bản này giúp doanh nghiệp xác định rõ các khoản chi phí hợp lệ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp và nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân của người lao động.

- Thông tin tổng quan về văn bản

• Tên văn bản: Công văn 8802/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế.
• Cơ quan ban hành: Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh.
• Nội dung trọng tâm: Hướng dẫn về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) liên quan đến các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động tại doanh nghiệp.

- Quy định về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí phúc lợi

Theo hướng dẫn tại Công văn, các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Các khoản chi phúc lợi bao gồm: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tự nguyện, bảo hiểm hưu trí tự nguyện và các khoản chi có tính chất phúc lợi khác.
• Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương thực tế thực hiện bình quân trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
• Việc xác định việc chi phúc lợi phải đảm bảo có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật và các khoản chi này phải được ghi cụ thể trong Quy chế tài chính hoặc Quy chế chi tiêu nội bộ của doanh nghiệp.

- Quy định về thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phúc lợi

Đối với thuế thu nhập cá nhân của người lao động nhận được các khoản phúc lợi, Công văn hướng dẫn cụ thể như sau:

• Trường hợp khoản chi phúc lợi ghi rõ tên cá nhân nhận thụ hưởng thì khoản thu nhập này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động theo quy định.
• Trường hợp khoản chi phúc lợi là chi chung cho tập thể người lao động, không ghi đích danh cá nhân thụ hưởng (ví dụ như chi nghỉ mát tập thể, chi ngày hội gia đình) thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Các khoản chi hỗ trợ trực tiếp như chi đám hiếu, hỷ cho bản thân và gia đình người lao động trong mức quy định của doanh nghiệp và phù hợp với quy định của Luật Thuế TNCN hiện hành có thể được xem xét miễn thuế hoặc không tính vào thu nhập chịu thuế tùy theo từng trường hợp cụ thể được quy định trong quy chế của đơn vị.

- Các lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp khi áp dụng

• Doanh nghiệp cần xây dựng và hoàn thiện Quy chế tài chính, Quy chế chi tiêu nội bộ hoặc Thỏa ước lao động tập thể, trong đó quy định rõ ràng điều kiện và mức hưởng các khoản chi phúc lợi để làm căn cứ pháp lý vững chắc khi giải trình với cơ quan thuế.
• Cần thực hiện theo dõi, hạch toán riêng biệt các khoản chi phúc lợi để kiểm soát giới hạn 01 tháng lương thực tế thực hiện bình quân, tránh việc vượt định mức dẫn đến bị loại chi phí khi quyết toán thuế TNDN.
• Hóa đơn, chứng từ đối với các khoản chi phúc lợi bằng hiện vật hoặc dịch vụ mua ngoài phải mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp theo đúng quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.