Tổng quan về Công văn 45088/CTHN-TTHT

Công văn 45088/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2022 hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), trọng tâm là việc áp dụng thuế suất thuế GTGT ưu đãi theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 và Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng thuế suất đối với hàng hóa, dịch vụ trong giai đoạn hỗ trợ phục hồi kinh tế.

Nguyên tắc áp dụng giảm thuế giá trị gia tăng xuống 8%

Theo hướng dẫn tại Công văn, việc giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% được thực hiện theo quy định tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP với các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Đối tượng áp dụng: Áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10%, ngoại trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định tại các Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.
• Các nhóm loại trừ không được giảm thuế: Bao gồm viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất, và các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
• Tính đồng bộ trong các khâu: Việc giảm thuế GTGT được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, tiêu dùng và kinh doanh thương mại.

Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng và quy định lập hóa đơn

Cục Thuế thành phố Hà Nội nhấn mạnh tầm quan trọng của thời điểm lập hóa đơn và xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp:

• Thời điểm xác định thuế GTGT: Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Quy định về lập hóa đơn riêng: Cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT. Trường hợp không lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT thì không được giảm thuế GTGT.
• Xử lý sai sót về thuế suất: Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất chưa giảm thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao cho người mua.

Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ sở kinh doanh

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tránh rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Tự đối chiếu mã ngành: Doanh nghiệp có trách nhiệm tự tra cứu, đối chiếu mã hàng hóa, dịch vụ thực tế kinh doanh với hệ thống mã ngành sản phẩm Việt Nam tại Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg để xác định có thuộc diện loại trừ tại các Phụ lục của Nghị định 15/2022/NĐ-CP hay không.
• Kê khai và nộp thuế: Thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT theo Mẫu số 01 tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP cùng với Tờ khai thuế GTGT.