Tóm tắt Công văn 8836/CT-TTHT năm 2017 về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 8836/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này giúp các doanh nghiệp làm rõ các điều kiện ghi nhận chi phí hợp lý, từ đó thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tối ưu hóa hoạt động quản lý tài chính tại đơn vị.

- Các điều kiện cốt lõi để chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Dựa trên các quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành, Công văn hướng dẫn doanh nghiệp chỉ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với các khoản chi đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

- Nguyên tắc áp dụng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để tránh bị loại chi phí khi quyết toán thuế:

• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt phải thực hiện theo đúng quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
• Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt không có chứng từ hợp lệ hoặc không đúng quy cách sẽ dẫn đến việc khoản chi không đủ điều kiện để được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

- Khuyến nghị thực thi dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tuân thủ đúng hướng dẫn của Cục Thuế và hạn chế tối đa rủi ro bị truy thu thuế, doanh nghiệp cần chủ động triển khai các biện pháp sau:

• Thực hiện rà soát, phân loại và lưu trữ khoa học toàn bộ hóa đơn, chứng từ đối với các khoản chi phát sinh trong kỳ tính thuế.
• Kiểm soát chặt chẽ phương thức thanh toán đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, đảm bảo dòng tiền được thực hiện qua tài khoản ngân hàng hợp pháp của bên mua và bên bán.
• Thường xuyên đối chiếu các khoản chi đặc thù của doanh nghiệp với các văn bản hướng dẫn cụ thể từ cơ quan thuế để áp dụng đúng chính sách ưu đãi hoặc định mức chi phí theo quy định.