Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này áp dụng đối với các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) và các tổ chức, cá nhân thực hiện hoạt động nhập khẩu máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải tạo tài sản cố định thuộc diện miễn thuế, nhưng sau đó thay đổi mục đích sử dụng hoặc chuyển nhượng lại cho các đối tượng khác tại thị trường Việt Nam.

Các nội dung cốt lõi về nghĩa vụ thuế khi chuyển nhượng tài sản cố định

• Nguyên tắc xác định nghĩa vụ thuế: Tài sản cố định khi nhập khẩu đã được miễn thuế nhập khẩu theo diện ưu đãi đầu tư, nếu thay đổi mục đích sử dụng hoặc chuyển nhượng cho đối tượng khác không thuộc diện ưu đãi miễn thuế, thì phải nộp thuế nhập khẩu theo quy định.
• Căn cứ và phương pháp tính thuế: Thuế nhập khẩu đối với tài sản cố định chuyển nhượng được tính toán dựa trên trị giá tính thuế, thuế suất và tỷ giá tại thời điểm thay đổi mục đích sử dụng hoặc chuyển nhượng.
• Xác định trị giá tính thuế: Trị giá tính thuế đối với hàng hóa chuyển nhượng được xác định trên cơ sở giá trị sử dụng còn lại của hàng hóa (trị giá khấu hao còn lại) tính đến thời điểm chuyển nhượng, hoặc dựa trên giá trị thực tế chuyển nhượng ghi trên hóa đơn thương mại, nhưng phải đảm bảo phù hợp với các quy định về trị giá hải quan.
• Trách nhiệm kê khai của doanh nghiệp: Trước khi thực hiện chuyển nhượng hoặc thay đổi mục đích sử dụng tài sản, doanh nghiệp phải chủ động khai báo với cơ quan hải quan nơi đăng ký tờ khai nhập khẩu ban đầu để làm thủ tục kê khai, nộp thuế theo đúng quy định pháp luật.
• Xử lý đối với các trường hợp vi phạm: Mọi hành vi tự ý chuyển nhượng, thanh lý tài sản cố định thuộc diện miễn thuế mà không khai báo với cơ quan hải quan sẽ bị coi là hành vi trốn thuế, gian lận thuế và bị xử lý nghiêm theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Hiệu lực và hướng dẫn thi hành

Công văn 9026/TC/TCT đóng vai trò là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ trực tiếp cho các Cục Thuế, Cục Hải quan các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phối hợp chặt chẽ trong công tác kiểm tra, giám sát việc quản lý và sử dụng tài sản cố định nhập khẩu của doanh nghiệp, đảm bảo thu đúng, thu đủ vào ngân sách nhà nước.