Tóm tắt Công văn 9097/CTTPHCM-TTHT năm 2021 về chính sách thuế

Công văn 9097/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2021 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp về chính sách thuế đối với các khoản chi phí phát sinh trong giai đoạn phòng, chống dịch Covid-19. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết và chuyên sâu về các chính sách thuế cốt lõi được đề cập trong văn bản này.

1. Thông tin tổng quan về văn bản

• Tên văn bản: Công văn 9097/CTTPHCM-TTHT năm 2021 về chính sách thuế.
• Cơ quan ban hành: Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh.
• Nội dung điều chỉnh chính: Hướng dẫn hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các khoản chi phí cách ly, xét nghiệm Covid-19 cho người lao động, đặc biệt là lao động nước ngoài.

2. Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Văn bản đưa ra hướng dẫn cụ thể về việc xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với các khoản chi liên quan đến phòng chống dịch:

• Chi phí cách ly và xét nghiệm cho chuyên gia nước ngoài: Các khoản chi phí cách ly tại cơ sở lưu trú (khách sạn) và chi phí xét nghiệm Covid-19 cho các chuyên gia, người lao động nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam để làm việc được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Điều kiện áp dụng là doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.
• Chi phí có tính chất phúc lợi: Các khoản chi phí đưa đón, chi phí ăn ở và các nhu cầu sinh hoạt thiết yếu khác trong thời gian cách ly được xem xét là khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động. Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ nếu tổng số chi thực tế phát sinh không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

3. Chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)

Nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động đối với các khoản lợi ích được người sử dụng lao động chi trả trong thời gian dịch bệnh được hướng dẫn như sau:

• Chi phí xét nghiệm Covid-19: Khoản chi phí xét nghiệm Covid-19 cho người lao động do doanh nghiệp chi trả nhằm bảo đảm an toàn tại nơi làm việc và duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh không bị coi là lợi ích cá nhân được hưởng, do đó không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Chi phí cách ly tại khách sạn: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động trong đó thỏa thuận chịu trách nhiệm chi trả toàn bộ chi phí cách ly, chi phí lưu trú cho người lao động nước ngoài khi sang Việt Nam làm việc, thì các khoản chi này được xác định là chi phí của người sử dụng lao động phục vụ cho việc tiếp nhận lao động, không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

4. Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

Về việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các chi phí phòng chống dịch:

• Doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho công tác phòng chống dịch Covid-19 (như chi phí xét nghiệm, chi phí cách ly, mua sắm trang thiết bị y tế bảo hộ) nếu các khoản chi này đáp ứng đầy đủ điều kiện về hóa đơn GTGT hợp pháp và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

5. Đánh giá và lưu ý áp dụng thực tế

Công văn 9097/CTTPHCM-TTHT mang tính chất tháo gỡ khó khăn kịp thời cho các doanh nghiệp trong bối cảnh đại dịch, giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí vận hành và bảo vệ quyền lợi cho người lao động. Tuy nhiên, khi áp dụng, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ minh chứng đi kèm như: Quyết định tiếp nhận lao động nước ngoài của cơ quan có thẩm quyền, văn bản chỉ định cách ly của cơ quan y tế, hợp đồng lao động có điều khoản chi trả chi phí cách ly, và toàn bộ hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp lệ.
• Các khoản chi vượt định mức phúc lợi (01 tháng lương bình quân) sẽ bị loại trừ khi quyết toán thuế TNDN cuối năm.