Công văn 923/TCT/NV2 do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập của người lao động, thành viên hội đồng quản lý doanh nghiệp.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh hoạt động tại Việt Nam phát sinh các khoản chi trả thu nhập cho người lao động, sáng lập viên, thành viên Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên và các cá nhân nhận thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân.

Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với chi phí tiền lương, tiền công

• Các khoản chi tiền lương, tiền công trả cho sáng lập viên doanh nghiệp, thành viên Hội đồng quản trị hoặc Hội đồng thành viên nhưng các cá nhân này không trực tiếp tham gia điều hành, quản lý hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp thì không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Đối với các thành viên trực tiếp tham gia điều hành, quản lý doanh nghiệp, các khoản tiền lương, tiền công và phụ cấp phải được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp và có đầy đủ chứng từ thanh toán hợp pháp mới được tính vào chi phí được trừ.

Chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công

• Thu nhập từ tiền lương, tiền công, tiền thù lao của các thành viên Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên nhận được từ hoạt động tham gia quản lý, điều hành doanh nghiệp thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi chi trả thu nhập cho các cá nhân này theo biểu thuế lũy tiến từng phần hoặc theo tỷ lệ khấu trừ quy định đối với từng trường hợp cụ thể (lao động ký hợp đồng lao động hoặc lao động vãng lai).
• Các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động (như tiền nhà, tiền điện, nước, các khoản bảo hiểm tự nguyện không bắt buộc) cũng phải được quy đổi và tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính.

Nghĩa vụ kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế của doanh nghiệp

• Doanh nghiệp có nghĩa vụ thực hiện kê khai đầy đủ, chính xác các khoản chi phí tiền lương, tiền công khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm.
• Thực hiện khấu trừ, khai thuế và nộp thuế thu nhập cá nhân thay cho người lao động đối với các khoản thu nhập đã chi trả trong kỳ, đảm bảo tính đúng, tính đủ theo quy định pháp luật thuế hiện hành.

Hiệu lực thi hành

Công văn 923/TCT/NV2 có hiệu lực hướng dẫn thực hiện kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại Công văn này được áp dụng đồng bộ với các quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn thi hành liên quan tại thời điểm áp dụng.