Tóm tắt Công văn 9365/TCHQ-TXNK năm 2016 về thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng chất xử lý môi trường nước

Công văn 9365/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành ngày 27 tháng 09 năm 2016 hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng chất xử lý môi trường nước dùng trong nuôi trồng thủy sản. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp thống nhất thực hiện nghĩa vụ thuế giữa cơ quan hải quan và các doanh nghiệp nhập khẩu.

Cơ sở pháp lý xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng

Tổng cục Hải quan căn cứ vào các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành để đưa ra hướng dẫn, bao gồm:

• Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT đối với thức ăn chăn nuôi, thức ăn thủy sản.
• Nghị định số 12/2015/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế.
• Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế.
• Thông tư số 83/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế GTGT theo Danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam.

Phân biệt giữa chất xử lý môi trường nước và thức ăn thủy sản

Điểm mấu chốt trong việc xác định thuế suất GTGT đối với mặt hàng này là việc phân định rõ ràng công dụng và bản chất của sản phẩm:

• Thức ăn thủy sản và chất phụ gia chế biến thức ăn: Thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Luật số 71/2014/QH13 nhằm hỗ trợ ngành nông nghiệp và thủy sản.
• Chất xử lý, cải tạo môi trường nước: Là các chế phẩm sinh học, hóa chất được đưa vào môi trường nước nuôi trồng nhằm mục đích tiêu độc, khử trùng, ổn định độ pH hoặc cải thiện môi trường sống của thủy sản. Các mặt hàng này không được coi là thức ăn thủy sản trực tiếp.

Hướng dẫn áp dụng mức thuế suất thuế GTGT cụ thể

Trên cơ sở phân tích bản chất hàng hóa và đối chiếu quy định pháp luật, Tổng cục Hải quan hướng dẫn:

• Mặt hàng chất xử lý môi trường nước dùng trong nuôi trồng thủy sản không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT (không được áp dụng chính sách miễn thuế GTGT dành cho thức ăn thủy sản).
• Mặt hàng này cũng không thuộc danh mục các mặt hàng được áp dụng thuế suất ưu đãi 5% dành cho các chế phẩm chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp nếu không có quy định cụ thể khác từ Bộ Tài chính.
• Do đó, các mặt hàng chất xử lý, cải tạo môi trường nước nhập khẩu phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT thông thường là 10% theo quy định tại Thông tư số 83/2014/TT-BTC và các văn bản liên quan.

Yêu cầu tổ chức thực hiện đối với cơ quan hải quan địa phương

Tổng cục Hải quan yêu cầu Cục Hải quan các tỉnh, thành phố thực hiện nghiêm túc các nội dung sau:

• Kiểm tra, rà soát kỹ hồ sơ nhập khẩu, tài liệu kỹ thuật, nhãn mác và công dụng thực tế của sản phẩm để phân loại chính xác mã HS và áp dụng đúng mức thuế suất thuế GTGT 10% đối với chất xử lý môi trường nước.
• Trường hợp doanh nghiệp khai báo không đúng bản chất hàng hóa để hưởng chính sách không chịu thuế GTGT của thức ăn thủy sản thì phải thực hiện truy thu thuế và xử lý vi phạm theo quy định của pháp luật về quản lý thuế hiện hành.