Giới thiệu về Công văn 9373/CT-TTHT năm 2015

Công văn 9373/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp Việt Nam có phát sinh giao dịch thương mại, dịch vụ với nhà thầu nước ngoài. Văn bản này tập trung làm rõ các quy định về nghĩa vụ khấu trừ, phương pháp kê khai và nộp thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) nhằm đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế hiện hành.

- Đối tượng áp dụng và trách nhiệm khấu trừ thuế nhà thầu

Theo hướng dẫn, các tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam khi ký kết hợp đồng mua dịch vụ hoặc hàng hóa kèm theo dịch vụ từ nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm:

• Xác định rõ đối tượng chịu thuế nhà thầu bao gồm các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu.
• Thực hiện khấu trừ tiền thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trước khi thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.
• Chịu trách nhiệm đăng ký thuế, kê khai và nộp thay thuế nhà thầu vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định.

- Phương pháp kê khai và thủ tục nộp thuế nhà thầu

Công văn hướng dẫn chi tiết về quy trình kê khai thuế đối với bên Việt Nam nộp thay thuế cho nhà thầu nước ngoài theo phương pháp trực tiếp (khấu trừ tại nguồn):

• Hồ sơ khai thuế: Sử dụng Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài theo Mẫu số 01/NTNN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Doanh nghiệp phải nộp hồ sơ khai thuế nhà thầu chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế (ngày thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài).
• Khai quyết toán thuế: Khi kết thúc hợp đồng nhà thầu, bên Việt Nam có trách nhiệm nộp hồ sơ khai quyết toán thuế nhà thầu theo Mẫu số 02/NTNN trong thời hạn 45 ngày kể từ ngày kết thúc hợp đồng.

- Xác định doanh thu tính thuế và thuế suất áp dụng

Việc xác định nghĩa vụ thuế của nhà thầu nước ngoài được căn cứ vào bản chất của hoạt động kinh doanh thực tế:

• Doanh thu tính thuế GTGT: Là toàn bộ doanh thu nhận được từ hoạt động cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn liền với hàng hóa chịu thuế GTGT tại Việt Nam, chưa trừ các khoản thuế phải nộp.
• Doanh thu tính thuế TNDN: Là toàn bộ doanh thu nhà thầu nước ngoài nhận được, không trừ các khoản chi phí phát sinh trong quá trình thực hiện hợp đồng.
• Thuế suất áp dụng: Tùy thuộc vào từng ngành nghề kinh doanh cụ thể (như dịch vụ, xây dựng, cung cấp hàng hóa kèm dịch vụ) để áp dụng tỷ lệ % tính thuế GTGT và thuế TNDN trên doanh thu theo đúng quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC.

- Một số lưu ý quan trọng khi thực hiện kê khai

Để tránh các rủi ro pháp lý và bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Trường hợp nhà thầu nước ngoài ủy quyền cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam thực hiện kê khai và nộp thuế thì phải có văn bản ủy quyền hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Mọi khoản thanh toán không bằng tiền mặt hoặc thanh toán bù trừ công nợ đều phải được lưu trữ chứng từ đầy đủ để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.
• Việc xác định sai thuế suất hoặc chậm trễ trong khâu kê khai, nộp thuế sẽ bị tính tiền chậm nộp và xử phạt vi phạm hành chính theo quy định của Luật Quản lý thuế.