Giới thiệu về Công văn 412/CT-TTHT năm 2014

Công văn 412/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2014 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến nghĩa vụ kê khai và nộp thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) khi phát sinh giao dịch hợp tác, kinh doanh với các tổ chức, cá nhân nước ngoài không hoạt động theo Luật Doanh nghiệp tại Việt Nam.

Các nội dung trọng tâm về kê khai thuế nhà thầu theo Công văn 412/CT-TTHT

- Đối tượng chịu thuế và nghĩa vụ khấu trừ thuế

• Các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam thuộc đối tượng nộp thuế nhà thầu.
• Bên Việt Nam (bên mua dịch vụ, hàng hóa) có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thanh toán tiền cho nhà thầu.

- Phương pháp tính thuế nhà thầu nước ngoài

• Phương pháp trực tiếp (tỷ lệ % trên doanh thu): Đây là phương pháp phổ biến nhất khi nhà thầu nước ngoài không thực hiện chế độ kế toán Việt Nam. Thuế nhà thầu bao gồm Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được xác định bằng tỷ lệ % quy định trên doanh thu tính thuế.
• Doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu nhận được chưa trừ các khoản thuế phải nộp, bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay (nếu có).
• Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu nhận được chưa trừ các khoản thuế phải nộp, bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay.

- Thủ tục và thời hạn kê khai thuế nhà thầu

• Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài thực hiện đăng ký thuế nhà thầu để lấy mã số thuế 10 số (mã số thuế nộp thay) trong thời hạn quy định kể từ ngày ký hợp đồng.
• Kê khai thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh thanh toán cho nhà thầu nước ngoài. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.
• Trường hợp thanh toán nhiều lần trong tháng, doanh nghiệp có thể đăng ký khai thuế theo tháng thay vì khai theo từng lần phát sinh để đơn giản hóa thủ tục hành chính.

- Hồ sơ khai thuế nhà thầu nước ngoài

• Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài theo mẫu quy định tại Thông tư hướng dẫn về quản lý thuế hiện hành tại thời điểm phát sinh (Thông tư 156/2013/TT-BTC).
• Bản sao hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có xác nhận của người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp (đối với lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng).
• Các chứng từ, tài liệu liên quan đến việc thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.

Ý nghĩa và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 412/CT-TTHT giúp các doanh nghiệp trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh và các địa phương lân cận thống nhất phương thức xác định doanh thu tính thuế, áp dụng đúng thuế suất đối với từng loại hình dịch vụ, hàng hóa đi kèm dịch vụ. Việc tuân thủ đúng quy trình kê khai và nộp thuế nhà thầu giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và bị truy thu thuế khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại đơn vị.