Giới thiệu về Công văn 9424/CT-TTHT năm 2013

Công văn 9424/CT-TTHT do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2013 hướng dẫn chi tiết về các khoản chi phí được trừ và việc áp dụng mức khống chế tỷ lệ chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định đúng đắn các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ nhằm thực hiện nghĩa vụ thuế theo đúng quy định pháp luật.

- Quy định về mức khống chế chi phí được trừ 10%

Theo nội dung hướng dẫn, phần chi vượt quá 10% tổng số chi được trừ sẽ không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Các khoản chi bị khống chế trong hạn mức này bao gồm:

• Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại và hoa hồng môi giới.
• Chi phí tiếp tân, khánh tiết và tổ chức hội nghị.
• Chi phí hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí và chiết khấu thanh toán.
• Chi phí báo biếu, báo tặng của các cơ quan báo chí có liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

- Chính sách ưu đãi đối với doanh nghiệp mới thành lập (Mức khống chế 15%)

Nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp trong giai đoạn đầu đi vào hoạt động, cơ quan thuế áp dụng mức khống chế linh hoạt hơn:

• Đối với các doanh nghiệp mới thành lập, mức khống chế chi phí nêu trên được nâng lên thành không vượt quá 15% tổng số chi được trừ.
• Thời gian áp dụng mức khống chế 15% này là trong ba năm đầu, kể từ khi doanh nghiệp được thành lập.

- Nguyên tắc xác định tổng số chi được trừ để tính tỷ lệ khống chế

Để tính toán chính xác hạn mức chi phí được trừ (10% hoặc 15%), doanh nghiệp cần lưu ý nguyên tắc xác định tổng số chi được trừ như sau:

• Tổng số chi được trừ làm căn cứ tính tỷ lệ khống chế không bao gồm chính các khoản chi bị khống chế quy định tại nội dung trên.
• Đối với các hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ làm căn cứ tính tỷ lệ khống chế không bao gồm giá mua của hàng hóa bán ra. Điều này đòi hỏi doanh nghiệp thương mại phải bóc tách rõ ràng giữa giá vốn mua hàng và các chi phí quản lý, vận hành khác khi tính toán hạn mức quảng cáo, tiếp thị.