Tổng quan về Công văn 9447/VPCP-KTTH năm 2015

Công văn 9447/VPCP-KTTH năm 2015 do Văn phòng Chính phủ ban hành nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế nhà thầu nước ngoài đối với hoạt động nhập khẩu hàng hóa có kèm theo điều khoản bảo hành miễn phí. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp làm rõ nghĩa vụ thuế của nhà thầu nước ngoài, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu và giảm thiểu gánh nặng thủ tục hành chính cho doanh nghiệp tại Việt Nam.

Nội dung cốt lõi và hướng xử lý thuế nhà thầu

Dưới đây là các nội dung chi tiết về việc xử lý thuế nhà thầu đối với hàng hóa nhập khẩu kèm điều khoản bảo hành miễn phí được quy định tại Công văn 9447/VPCP-KTTH:

• Nguyên tắc xác định đối tượng chịu thuế nhà thầu: Theo quy định thông thường tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC, nhà thầu nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng cung cấp hàng hóa kèm theo dịch vụ (bao gồm cả dịch vụ bảo hành) thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu. Tuy nhiên, Công văn 9447/VPCP-KTTH đã đưa ra hướng dẫn cụ thể hơn đối với trường hợp bảo hành miễn phí đi kèm sản phẩm nhập khẩu để phù hợp với thực tế thương mại.
• Điều kiện để được miễn thuế nhà thầu đối với hoạt động bảo hành: Trường hợp hàng hóa nhập khẩu có kèm theo điều khoản bảo hành miễn phí, nếu việc bảo hành này là nghĩa vụ của người bán gắn liền với chất lượng của hàng hóa được bán theo thông lệ thương mại quốc tế và giá trị bảo hành đã được tính gộp trong giá trị hàng hóa nhập khẩu (không tách riêng chi phí bảo hành), thì hoạt động bảo hành này không bị tính thuế nhà thầu riêng biệt.
• Xử lý thuế đối với giá trị hàng hóa nhập khẩu: Toàn bộ giá trị hàng hóa nhập khẩu (đã bao gồm chi phí bảo hành mặc định) sẽ được nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế nhập khẩu (nếu có) ở khâu nhập khẩu theo quy định của pháp luật về hải quan. Do đó, không thực hiện thu thuế nhà thầu đối với phần giá trị dịch vụ bảo hành đi kèm này để tránh tình trạng đánh thuế trùng lặp.
• Trường hợp phát sinh chi phí bảo hành riêng biệt: Nếu trong hợp đồng mua bán có tách riêng chi phí bảo hành thành một khoản phí độc lập, hoặc nhà thầu nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ bảo hành có thu phí ngoài giá trị hàng hóa, hoặc ủy quyền cho một bên thứ ba tại Việt Nam thực hiện dịch vụ bảo hành có nhận thanh toán từ nhà thầu nước ngoài, thì khoản thu nhập này vẫn phải chịu thuế nhà thầu theo quy định hiện hành.

Ý nghĩa thực tiễn của Công văn 9447/VPCP-KTTH

Việc ban hành Công văn 9447/VPCP-KTTH mang lại nhiều lợi ích thiết thực cho cộng đồng doanh nghiệp và cơ quan quản lý thuế:

• Tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp nhập khẩu: Giúp các doanh nghiệp Việt Nam khi nhập khẩu máy móc, thiết bị, hàng hóa từ nước ngoài không bị vướng mắc về thủ tục khấu trừ và nộp thay thuế nhà thầu đối với các điều khoản bảo hành thông thường của nhà sản xuất.
• Đảm bảo tính thống nhất trong áp dụng pháp luật: Tạo ra sự đồng nhất trong cách hiểu và áp dụng luật thuế giữa các cơ quan hải quan và cơ quan thuế địa phương, tránh việc mỗi nơi áp dụng một kiểu gây phiền hà cho người nộp thuế.
• Phù hợp với thông lệ quốc tế: Thừa nhận việc bảo hành sản phẩm là một phần không thể tách rời của giao dịch mua bán hàng hóa quốc tế, giúp môi trường kinh doanh tại Việt Nam tiệm cận hơn với các tiêu chuẩn thương mại toàn cầu.