Giới thiệu về Công văn 9476/CT-TTHT năm 2018

Công văn 9476/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Nội dung trọng tâm của công văn tập trung vào việc xác định đối tượng, điều kiện áp dụng quy định không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư, tài sản giữa các doanh nghiệp.

Quy định về trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, đặc biệt là Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, Công văn 9476/CT-TTHT làm rõ các trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư không thuộc diện chịu thuế GTGT đầu ra:

• Chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh: Doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác nhằm mục đích tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Phạm vi áp dụng: Quy định này áp dụng đối với các dự án đầu tư đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt hoặc chấp thuận chủ trương đầu tư, đang trong quá trình thực hiện hoặc đã hoàn thành nhưng chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh chính thức.
• Xử lý thuế GTGT đầu vào: Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chuyển nhượng chưa được hoàn thuế hoặc chưa khấu trừ hết sẽ được chuyển giao cho bên nhận chuyển nhượng để tiếp tục kê khai, khấu trừ theo quy định.

Điều kiện để được miễn kê khai, tính nộp thuế GTGT khi chuyển nhượng

Để được áp dụng chính sách không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo hướng dẫn tại Công văn 9476/CT-TTHT, các bên tham gia giao dịch phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý sau:

• Tư cách pháp lý của các bên: Cả bên chuyển nhượng và bên nhận chuyển nhượng phải là doanh nghiệp hoặc hợp tác xã được thành lập và hoạt động hợp pháp theo quy định của pháp luật Việt Nam.
• Mục đích sử dụng dự án sau chuyển nhượng: Bên nhận chuyển nhượng phải tiếp tục thực hiện dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
• Hồ sơ, thủ tục chuyển nhượng: Giao dịch chuyển nhượng phải được lập thành hợp đồng bằng văn bản, có đầy đủ hồ sơ pháp lý của dự án, biên bản bàn giao tài sản và các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định.

Hướng dẫn lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT

Công văn 9476/CT-TTHT hướng dẫn chi tiết cách thức lập hóa đơn và thực hiện nghĩa vụ khai thuế đối với các bên như sau:

• Đối với bên chuyển nhượng: Khi thực hiện chuyển nhượng dự án thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, doanh nghiệp vẫn phải lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn, dòng chỉ tiêu giá bán là giá chuyển nhượng thực tế; dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và gạch chéo.
• Đối với bên nhận chuyển nhượng: Căn cứ vào hóa đơn GTGT nhận được từ bên chuyển nhượng, bên nhận chuyển nhượng thực hiện hạch toán tăng giá trị tài sản, dự án đầu tư tương ứng và không thực hiện kê khai thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn này.
• Trường hợp không đáp ứng điều kiện: Nếu giao dịch chuyển nhượng không đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên (ví dụ: chuyển nhượng cho cá nhân, hoặc chuyển nhượng dự án để sản xuất hàng hóa không chịu thuế GTGT), bên chuyển nhượng phải lập hóa đơn GTGT với thuế suất thông thường (thường là 10%) và kê khai, nộp thuế theo quy định.

Ý nghĩa thực tiễn của Công văn 9476/CT-TTHT

Văn bản hướng dẫn này của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh mang lại nhiều lợi ích thiết thực cho cộng đồng doanh nghiệp:

• Giảm bớt gánh nặng tài chính: Việc không phải tính thuế GTGT đầu ra giúp doanh nghiệp chuyển nhượng không bị đọng vốn, đồng thời giảm áp lực dòng tiền cho doanh nghiệp nhận chuyển nhượng khi không phải thanh toán khoản thuế GTGT lớn ngay tại thời điểm nhận chuyển nhượng.
• Tạo sự minh bạch pháp lý: Hướng dẫn rõ ràng về hồ sơ, chứng từ và cách lập hóa đơn giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế do hiểu sai quy định.
• Thúc đẩy hoạt động M&A: Quy định thông thoáng về thuế GTGT đối với chuyển nhượng dự án góp phần khuyến khích các hoạt động mua bán, sáp nhập, tái cơ cấu doanh nghiệp diễn ra thuận lợi và nhanh chóng hơn.