Giới thiệu về Công văn 9607/CT-TTHT năm 2017

Công văn 9607/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế và quy định quản lý, sử dụng hóa đơn đối với các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm hàng mẫu, cho, biếu, tặng hoặc tiêu dùng nội bộ. Văn bản này giúp các doanh nghiệp nắm rõ quy trình lập hóa đơn, xác định giá tính thuế và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật hiện hành.

1. Quy định về hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu

Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo hoặc làm hàng mẫu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh theo quy định của pháp luật về thương mại, doanh nghiệp cần thực hiện các nguyên tắc sau:

• Nghĩa vụ lập hóa đơn: Doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn khi xuất hàng hóa, dịch vụ để làm chương trình khuyến mại, quảng cáo hoặc hàng mẫu.
• Cách thức ghi hóa đơn: Trên hóa đơn phải ghi rõ tên, số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo hoặc hàng mẫu không thu tiền.
• Xác định giá tính thuế và thuế suất: Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ này được xác định bằng không (0). Chỉ tiêu thuế suất và tiền thuế trên hóa đơn không ghi và được gạch chéo.

2. Quy định về hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương

Đối với các khoản hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi hoặc trả thay lương cho người lao động, chính sách thuế quy định cụ thể như sau:

• Yêu cầu xuất hóa đơn: Doanh nghiệp phải lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hoặc hóa đơn bán hàng tương tự như giao dịch bán hàng hóa, dịch vụ thông thường cho khách hàng.
• Giá tính thuế GTGT: Giá tính thuế GTGT được xác định theo giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động cho, biếu, tặng, trao đổi hoặc trả thay lương.
• Kê khai và nộp thuế: Doanh nghiệp có nghĩa vụ kê khai, tính thuế GTGT đầu ra và nộp thuế đầy đủ theo quy định pháp luật.

3. Quy định về hóa đơn đối với hàng hóa tiêu dùng nội bộ

Chính sách thuế đối với hàng hóa tiêu dùng nội bộ được phân định rõ ràng dựa trên mục đích sử dụng thực tế của doanh nghiệp:

• Tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh: Trường hợp xuất hàng hóa để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của cơ sở (ví dụ: xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục chế biến) thì doanh nghiệp không phải lập hóa đơn và không phải tính, nộp thuế GTGT.
• Tiêu dùng nội bộ không phục vụ sản xuất, kinh doanh: Trường hợp xuất hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh (như phục vụ nhu cầu cá nhân, phúc lợi của người lao động không liên quan trực tiếp đến sản xuất) thì doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn và tính thuế GTGT đầu ra theo quy định.

4. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào liên quan

Về việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo:

• Đối với hàng khuyến mại, quảng cáo: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ.
• Đối với hàng cho, biếu, tặng: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào để cho, biếu, tặng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.