Giới thiệu về Công văn 9609/CT-TTHT

Công văn 9609/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2015 nhằm hướng dẫn và làm rõ các chính sách thuế liên quan đến hoạt động đại lý bán bảo hiểm. Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc về nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của cá nhân làm đại lý bảo hiểm, cũng như trách nhiệm khấu trừ, khai thuế của các doanh nghiệp bảo hiểm chi trả thu nhập.

Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ đại lý bảo hiểm

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Theo quy định của pháp luật về thuế GTGT, dịch vụ đại lý bảo hiểm (bao gồm các hoạt động đại lý chỉ dẫn, giới thiệu khách hàng, thu xếp việc ký kết hợp đồng bảo hiểm, thu phí bảo hiểm, thu xếp giải quyết bồi thường, nhận tiền bồi thường từ doanh nghiệp bảo hiểm để trả cho người thụ hưởng) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Nghĩa vụ của tổ chức, cá nhân làm đại lý: Do hoạt động đại lý bảo hiểm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, các tổ chức và cá nhân thực hiện hoạt động này không phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT đối với khoản doanh thu hoa hồng nhận được từ doanh nghiệp bảo hiểm.

Chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân làm đại lý bảo hiểm

• Ngưỡng doanh thu chịu thuế: Cá nhân làm đại lý bảo hiểm chỉ phát sinh nghĩa vụ nộp thuế TNCN khi có tổng doanh thu từ hoạt động đại lý bảo hiểm (và các hoạt động kinh doanh khác nếu có) trong năm dương lịch đạt trên 100 triệu đồng. Trường hợp doanh thu trong năm từ 100 triệu đồng trở xuống thì không phải nộp thuế TNCN.
• Thuế suất áp dụng: Đối với cá nhân có doanh thu thuộc diện chịu thuế, tỷ lệ thuế TNCN áp dụng là 5% tính trên doanh thu (khoản hoa hồng bảo hiểm thực nhận).
• Thời điểm xác định doanh thu tính thuế: Doanh thu tính thuế là thời điểm doanh nghiệp bảo hiểm thực hiện chi trả tiền hoa hồng cho cá nhân làm đại lý bảo hiểm.

Trách nhiệm của doanh nghiệp bảo hiểm trong việc khấu trừ và khai thuế

• Khấu trừ thuế tại nguồn: Doanh nghiệp bảo hiểm có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế TNCN theo tỷ lệ 5% trước khi chi trả thu nhập (hoa hồng) cho cá nhân làm đại lý bảo hiểm, nếu cá nhân đó có doanh thu trong năm thuộc diện phải nộp thuế.
• Trường hợp ước tính doanh thu không quá 100 triệu đồng: Nếu cá nhân làm đại lý bảo hiểm ước tính tổng doanh thu trong năm không quá 100 triệu đồng thì doanh nghiệp bảo hiểm tạm thời chưa thực hiện khấu trừ thuế TNCN. Cá nhân phải tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của thông tin cam kết này.
• Nghĩa vụ khai thuế và nộp thuế thay: Doanh nghiệp bảo hiểm thực hiện khai thuế, nộp thuế thay cho các cá nhân làm đại lý theo tờ khai mẫu quy định và thực hiện quyết toán thuế năm thay cho các cá nhân có ủy quyền theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.