Tóm tắt Công văn 967/CT-TTHT năm 2017 về thuế giá trị gia tăng đối với khuyến mại hàng hóa

Công văn 967/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hình thức khuyến mại hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp. Dưới đây là các nội dung cốt lõi và phân tích chi tiết quy định pháp luật liên quan:

Chính sách thuế GTGT đối với hàng hóa khuyến mại đăng ký đúng quy định

Đối với các hình thức khuyến mại hàng hóa, dịch vụ dùng để làm mẫu, tặng, hoặc kèm theo mua bán hàng hóa mà doanh nghiệp thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thương mại (đã thực hiện thủ tục đăng ký hoặc thông báo với Sở Công thương):

• Giá tính thuế GTGT: Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại được xác định bằng 0 (không).
• Nghĩa vụ lập hóa đơn: Doanh nghiệp vẫn phải lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại. Trên hóa đơn phải ghi rõ tên, số lượng hàng hóa, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi, gạch chéo.
• Khấu trừ thuế đầu vào: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại đúng quy định pháp luật được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

Xử lý thuế GTGT đối với hàng hóa khuyến mại không đăng ký theo quy định

Trường hợp doanh nghiệp thực hiện các chương trình khuyến mại, tặng quà cho khách hàng nhưng không đăng ký hoặc không thông báo với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền (Sở Công thương) theo quy định của pháp luật thương mại:

• Giá tính thuế GTGT: Doanh nghiệp không được áp dụng mức giá tính thuế bằng 0. Giá tính thuế GTGT trong trường hợp này được xác định là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động khuyến mại.
• Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế: Doanh nghiệp phải tự xác định doanh thu tính thuế, kê khai và nộp thuế GTGT như đối với hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ thông thường.

Nguyên tắc lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại

Việc lập hóa đơn đối với hàng hóa dùng để khuyến mại phải tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc sau:

• Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn riêng cho hàng hóa khuyến mại hoặc thể hiện rõ ràng trên cùng một hóa đơn mua bán hàng hóa chính.
• Hóa đơn phải thể hiện đầy đủ các chỉ tiêu bắt buộc, bao gồm thông tin người mua, người bán, tên hàng hóa, đơn vị tính, số lượng và ghi rõ là hàng khuyến mại không thu tiền để làm cơ sở hạch toán kế toán và giải trình khi thanh tra thuế.