Công văn 9682/CT-TTHT năm 2016 do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành cung cấp các hướng dẫn chi tiết cho doanh nghiệp và người nộp thuế về việc xử lý sai sót trên hóa đơn đã lập và thủ tục lập hóa đơn điều chỉnh theo quy định của pháp luật thuế.

- Nguyên tắc xử lý khi hóa đơn đã lập có sai sót

• Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã thực hiện kê khai thuế, sau đó mới phát hiện có sai sót thì hai bên phải lập văn bản thỏa thuận (hoặc biên bản điều chỉnh) ghi rõ sai sót.
• Người bán có trách nhiệm lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ nội dung điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT), tiền thuế GTGT cho hóa đơn số, ký hiệu, ngày tháng năm nào.
• Theo quy định tại thời điểm ban hành công văn, hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-). Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, hai bên kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra và đầu vào tương ứng.

- Trường hợp hóa đơn sai tên, địa chỉ nhưng đúng mã số thuế

• Đối với trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng ghi đúng mã số thuế của người mua thì các bên không bắt buộc phải lập hóa đơn điều chỉnh.
• Thay vào đó, hai bên chỉ cần lập biên bản điều chỉnh ghi nhận nội dung sai sót và thông tin chính xác, biên bản phải có đầy đủ chữ ký, đóng dấu xác nhận của đại diện có thẩm quyền phía người bán và người mua.

- Quy định về kê khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh

• Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh đã lập, người bán thực hiện kê khai điều chỉnh doanh thu và thuế GTGT đầu ra vào kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh.
• Người mua căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh để kê khai điều chỉnh doanh số mua và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tại kỳ tính thuế nhận được hóa đơn điều chỉnh.
• Thực hiện đúng quy định hướng dẫn tại Thông tư 39/2014/TT-BTC và Thông tư 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính nhằm hạn chế rủi ro pháp lý về hóa đơn và nghĩa vụ thuế.