Giới thiệu về Công văn 4437/CT-TTHT năm 2016

Công văn 4437/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với việc lập hóa đơn điều chỉnh. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong quá trình xử lý sai sót đối với hóa đơn đã lập, đã giao cho khách hàng và đã thực hiện kê khai thuế, đảm bảo việc tuân thủ đúng quy định pháp luật về thuế và hóa đơn.

Quy định về việc lập hóa đơn điều chỉnh khi phát hiện sai sót

Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh, trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, đồng thời người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó mới phát hiện có sai sót thì quy trình xử lý được thực hiện như sau:

• Lập biên bản điều chỉnh: Hai bên mua và bán phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót (như sai về số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất, tiền thuế GTGT...). Biên bản này phải có chữ ký và đóng dấu xác nhận của đại diện có thẩm quyền của cả hai bên.
• Xuất hóa đơn điều chỉnh: Người bán phải lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ nội dung điều chỉnh (tăng hoặc giảm) về số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu..., ngày... tháng... năm...
• Nguyên tắc ghi hóa đơn: Trên hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-). Việc điều chỉnh giảm được thể hiện bằng cách ghi rõ nội dung giảm số lượng, giảm đơn giá, giảm tiền thuế theo đúng hướng dẫn nghiệp vụ.

Nguyên tắc kê khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh

Việc kê khai thuế đối với các hóa đơn điều chỉnh được thực hiện theo nguyên tắc nhất quán nhằm phản ánh đúng bản chất giao dịch kinh tế:

• Kỳ kê khai thuế: Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh vào kỳ tính thuế của tháng hoặc quý phát sinh hóa đơn điều chỉnh đó. Doanh nghiệp không thực hiện khai bổ sung vào kỳ lập hóa đơn gốc bị sai sót.
• Đối với hóa đơn điều chỉnh tăng: Người bán kê khai vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra; người mua kê khai vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào để tăng doanh thu và thuế khấu trừ tương ứng tại kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh.
• Đối với hóa đơn điều chỉnh giảm: Người bán thực hiện kê khai giảm doanh thu và thuế đầu ra; người mua thực hiện kê khai giảm thuế đầu vào được khấu trừ tương ứng tại kỳ lập hóa đơn điều chỉnh để điều chỉnh giảm nghĩa vụ thuế.

Trường hợp sai sót thông tin không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp

Công văn cũng làm rõ phương án xử lý đối với các sai sót mang tính chất hành chính, không làm thay đổi chỉ tiêu tài chính trên hóa đơn:

• Sai tên, địa chỉ người mua nhưng đúng mã số thuế: Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế của người mua thì các bên chỉ cần lập biên bản điều chỉnh sai sót mà không cần lập hóa đơn điều chỉnh.
• Giá trị pháp lý của chứng từ: Biên bản điều chỉnh kèm theo hóa đơn sai sót ban đầu vẫn được coi là bộ chứng từ hợp lệ để bên mua hạch toán chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp và thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.

Ý nghĩa pháp lý và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 4437/CT-TTHT giúp doanh nghiệp thống nhất phương án xử lý hóa đơn sai sót, hạn chế tối đa các rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn hoặc bị cơ quan thuế xuất toán chi phí, từ chối khấu trừ thuế GTGT. Doanh nghiệp cần lưu ý lưu trữ đầy đủ biên bản điều chỉnh có chữ ký, đóng dấu của cả hai bên cùng với hóa đơn gốc và hóa đơn điều chỉnh để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.