Tổng quan về Công văn 969/CT-TTHT năm 2017

Công văn 969/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và người lao động liên quan đến thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương, tiền công. Văn bản tập trung làm rõ các quy định về xác định thu nhập chịu thuế, các khoản giảm trừ, phương pháp tính thuế và thủ tục quyết toán thuế TNCN đối với từng đối tượng cụ thể.

Các nội dung trọng tâm về thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công

1. Xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công

Theo hướng dẫn, thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công bao gồm các khoản thu nhập bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động:

• Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
• Các khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật, ngoại trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp được miễn thuế theo quy định hiện hành (như trợ cấp độc hại, nguy hiểm, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp).
• Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như tiền hoa hồng môi giới, tiền tham gia đề tài nghiên cứu khoa học, tiền tham gia các dự án, đề án.
• Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức (như tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo do đơn vị chi trả hộ).

2. Quy định về các khoản giảm trừ khi xác định thu nhập tính thuế

Để xác định thu nhập tính thuế, người lao động được áp dụng các khoản giảm trừ gia cảnh và các khoản đóng góp bảo hiểm, cụ thể:

• Giảm trừ gia cảnh đối với bản thân người nộp thuế và giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc có đầy đủ hồ sơ chứng minh theo quy định pháp luật.
• Các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc bao gồm: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành nghề đặc thù.
• Các khoản đóng góp vào quỹ hưu trí tự nguyện, đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo thực tế phát sinh và có chứng từ hợp pháp.

3. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú

Công văn nhấn mạnh việc phân loại đối tượng nộp thuế để áp dụng phương pháp tính thuế phù hợp:

• Đối với cá nhân cư trú: Thuế TNCN được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên. Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì thực hiện khấu trừ thuế theo mức 10% trước khi trả thu nhập.
• Đối với cá nhân không cư trú: Thuế TNCN được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất cố định là 20%, không được tính các khoản giảm trừ gia cảnh.

4. Hướng dẫn về quyết toán thuế TNCN và ủy quyền quyết toán

Vấn đề quyết toán thuế cuối năm được hướng dẫn chi tiết nhằm đảm bảo quyền lợi cho người lao động và giảm thiểu thủ tục hành chính cho doanh nghiệp:

• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
• Người lao động chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức chi trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thì được ủy quyền cho tổ chức đó quyết toán thay.
• Trường hợp tổ chức chi trả thu nhập thực hiện tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi) và người lao động được điều chuyển sang tổ chức mới thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của người lao động đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả.

5. Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập

Doanh nghiệp và các tổ chức chi trả thu nhập có vai trò quan trọng trong việc quản lý và thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN:

• Thực hiện khấu trừ thuế TNCN của người lao động trước khi chi trả thu nhập và nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước đúng thời hạn quy định.
• Cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho người lao động trong trường hợp người lao động tự đi quyết toán thuế (trừ trường hợp người lao động đã ủy quyền quyết toán thuế cho doanh nghiệp).
• Chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các thông tin, số liệu kê khai trên tờ khai quyết toán thuế TNCN của đơn vị.